Налог на прибыль

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыль

Страница 31

II квартал - 23 787,23 руб. (91 / 329 x 86 000,00 руб.);

III квартал - 24 048,63 руб. (92 / 329 x 86 000,00 руб.);

IV квартал - 24 048,63 руб. (92 / 329 x 86 000,00 руб.).

При признании расходов налогоплательщиком методом начисления расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Данное требование вытекает из содержания п. 6 ст. 272 Налогового кодекса.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются пропорционально количеству календарных дней, в течение которых действовал договор в отчетном периоде в течение срока действия договора.

Если уплата страхового взноса осуществляется не разовым платежом, подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода по мере их оплаты.

Перенос убытка на будущее.

Если до конца финансового года, то есть до 31 декабря, все работы не сданы, то сумма косвенных расходов организации признается ее убытком и может быть погашена в течение десяти лет.

Порядок переноса убытков на будущее предусмотрен ст. 283 Налогового кодекса. При этом в данной статье установлен общий порядок переноса убытков на будущее. Особый порядок переноса убытков на будущее предусмотрен для следующих случаев:

- при получении убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 Налогового кодекса);

- при получении убытков от реализации амортизируемого имущества (ст. 268 Налогового кодекса);

- при получении убытков по операциям с ценными бумагами (ст. 280 Налогового кодекса);

- при получении убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 Налогового кодекса);

- при получении убытков от реализации амортизируемого имущества (ст. 268 Налогового кодекса);

- при получении убытков в результате уступки права требования (ст. 279 Налогового кодекса).

Для правомерного применения механизма переноса убытков на будущее организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговым кодексом установлены следующие правила переноса убытков на будущее.

1. Перенос убытка на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен этот убыток.

2. Совокупная сумма переносимого убытка - в пределах всей суммы прибыли.

3. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с соблюдением первых двух правил.

4. Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены при соблюдении названных выше правил.

5. При реорганизации организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены вышеназванными правилами, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Аннулирование заказа.

В строительной практике возможны ситуации, когда одна из сторон отказывается от выполнения обязательств, взятых на себя по договору. Наиболее распространенная причина форс-мажора, в связи с наличием которой для одной из сторон исполнение сделки становится невозможным, - это принятие органами государственной власти своих ведомственных актов.

Одновременно с возможностью заказчика отказаться от исполнения договора гражданским законодательством предусмотрено право подрядчика не приступать к работе (в случае нарушения заказчиком своих обязанностей по договору подряда, в частности, непредоставление материала, оборудования, технической документации или подлежащей переработке (обработке) вещи и других обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что исполнение указанных обязанностей не будет произведено в установленный срок).

Полученная в таких случаях подрядчиком компенсация должна быть отражена в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса).

Одновременно с этим расходы подрядной организации следует отражать на основании пп. 11 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса в составе внереализационных расходов по статье "Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции". Признание таких расходов осуществляется на основании актов организации, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 Налогового кодекса.