Налог на прибыль

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыль

Страница 28

36. На научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, - сверх размера расходов, предусмотренных ст. 262 Налогового кодекса.

37. В виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации.

38. На компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.

39. В виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.

40. В виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в пп. 29 и 30 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.

41. На замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции, помимо расходов и потерь, указанных в пп. 43 и 44 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.

42. В виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, предусмотренные п. 2 ст. 264 Налогового кодекса.

43. В виде расходов, предусмотренных абз. 6 п. 3 ст. 264 Налогового кодекса (подготовка и переподготовка кадров).

44. На приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса, сверх установленных абз. 5 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса предельных норм.

45. В виде сумм отчислений в Российский фонд фундаментальных исследований, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций, Российский фонд технологического развития, а также в иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированные в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных п. 3 ст. 262 Налогового кодекса.

46. Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости.

47. В виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.

48. В виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

49. Иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.

Отнесение расходов к текущему отчетному (налоговому) периоду регулируется соответствующими статьями Налогового кодекса. Для определения расходов, относящихся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, следует учитывать группировку, регламентированную ст. ст. 252 и 253 Налогового кодекса:

- отдельно учитываются расходы, формирующие стоимость сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов согласно ст. ст. 254 и 257 Налогового кодекса;

- выделяются расходы по операциям (деятельности), убытки по которым учитываются для целей налогообложения в особом порядке. К таким убыткам относятся убытки: от реализации амортизируемого имущества; от оказания услуг (выполнения работ) обслуживающими производствами и хозяйствами; от операций с ценными бумагами. Расходы распределяются по группам, которые в особом порядке учитываются при исчислении налогооблагаемой базы. К подобным группам относятся расходы: связанные с ремонтом основных средств; связанные с освоением природных ресурсов; на НИОКР; страхование имущества (ст. ст. 260, 324, 261, 325, 262 и 263 Налогового кодекса);

- прочие расходы, связанные с производством и реализацией, возникшие в текущем отчетном (налоговом) периоде, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 Налогового кодекса). Такие расходы учитываются при расчете налоговой базы в соответствии с требованиями ст. 319 Налогового кодекса.