Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страница 36

Если же речь идет об иностранных гражданах, порядок иной.

Дело в том, что для нерезидентов установлены особые правила налогообложения полученных ими от источников в Российской Федерации дивидендов. Так, если источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, а получателем - физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то этот источник исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30 процентов. При этом сумма налога на прибыль организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принимается.

Во втором случае, чтобы рассчитать налоги, необходимо просто умножить доходы, начисленные каждому из учредителей на указанные выше ставки.

Может получиться и так, что организация получила дивидендов больше, чем распределяет. В этом случае ни налог на доходы физических лиц в отношении резидентов, ни налог на прибыль начислять не нужно.

Пример 64. Воспользуемся условиями предыдущего примера, но несколько изменим их. Напомним, что по итогам 2007 г. бухгалтер строительной компании ЗАО "Салют" начислил учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:

- Петрову - 133 000 руб.;

- Краузе - 93 100 руб.;

- ОАО "Восход" - 39 900 руб.

В феврале 2008 г. общество и само получило 150 000 руб. дивидендов от ООО "Заря".

Чтобы рассчитать налоги, бухгалтер определил сумму дивидендов, с которой нужно удержать налог по ставке 9%:

266 000 руб. - 93 100 руб. = 172 900 руб.

Затем он уменьшил ее на те дивиденды, которые получила сама организация:

172 900 руб. - 150 000 руб. = 22 900 руб.

Далее бухгалтер определил, с какой суммы удерживать налог у Петрова:

22 900 руб. : 200 акций x 100 акций = 11 450 руб.

Значит, с дохода Петрова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

11 450 руб. x 9% = 1031 руб.

Так же бухгалтер поступил и с дивидендами ОАО "Восход". Сначала он узнал, с какой суммы нужно удержать налог на прибыль:

22 900 руб. : 200 акций x 30 акций = 3435 руб.

После этого рассчитал налог. Он составил 309 руб. (3435 руб. x 9%).

А с дохода Краузе налог удержали по ставке 30%. Сумма налога составила 27 930 руб. (93 100 руб. x 30%).

2. Налогообложение дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами России, определяется налогоплательщиком - резидентом РФ самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При этом налогообложение этих доходов производится по ставке не 30, а 9 процентов.

Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

По состоянию на 1 января 2007 г. действовали (вступили в силу) договоры (соглашения об избежании двойного налогообложения) между Российской Федерацией и следующими странами:

1. Австралия 24. Канада 47. Румыния

2. Австрия 25. Катар 48. Сирия

3. Азербайджан 26. Кипр 49. Словакия

4. Албания 27. Киргизия 50. Словения

5. Армения 28. Китай 51. США

6. Белоруссия 29. КНДР 52. Таджикистан

7. Бельгия 30. Корея 53. Туркменистан

8. Болгария 31. Кувейт 54. Турция

9. Великобритания 32. Ливан 55. Узбекистан

10. Венгрия 33. Литва 56. Украина

11. Вьетнам 34. Люксембург 57. Филиппины

12. Германия 35. Македония 58. Финляндия

13. Дания 36. Малайзия 59. Франция

14. Египет 37. Мали 60. Хорватия

15. Израиль 38. Марокко 61. Чехия

16. Индия 39. Молдова 62. Швейцария

17. Индонезия 40. Монголия 63. Швеция

18. Иран 41. Намибия 64. Шри-Ланка

19. Ирландия 42. Нидерланды 65. ЮАР

20. Исландия 43. Новая Зеландия 66. Югославия

21. Испания 44. Норвегия (Сербия

22. Италия 45. Польша и Черногория)

23. Казахстан 46. Португалия 67. Япония

При этом, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную по правилам гл. 23 Налогового кодекса РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

НДФЛ с доходов, полученных в виде материальной выгоды.

Налоговый кодекс в целях исчисления налога на доходы физических лиц определяет следующие случаи, когда налогоплательщик получает материальную выгоду.

1. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.