Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страница 27

Дебет 84 Кредит 70

- 5000 руб. - начислена материальная помощь работнику за счет средств фонда специального назначения;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1378 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

- 13 622 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за январь и сумма материальной помощи (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 13 622 руб. - выдана заработная плата и материальная помощь работнику за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", Кредит 51

- 1378 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Материальная помощь выплачена за счет средств от текущей деятельности.

Когда решения собственников о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли нет, ее включают во внереализационные расходы организации. При этом в бухгалтерском учете делают такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 70 (76)

- начислена материальная помощь работнику организации.

Дебет 70 (76) Кредит 50 (51)

- выдана материальная помощь.

Пример 59. А.В. Яковлев работает в ЗАО "Строймонтаж" экспедитором с окладом 10 000 руб. в месяц. Детей у Яковлева нет. ЗАО "Строймонтаж" является для Яковлева основным местом работы.

Яковлев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет).

Чтобы упростить пример, предположим, что зарплата в ЗАО "Строймонтаж" выдается сотрудникам в последний день месяца.

Кроме того, Яковлеву на основании его заявления вместе с заработной платой выплатили материальную помощь в сумме 5000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Материальная помощь была выплачена на основании приказа директора комбината в пределах данных ему собственниками полномочий. Решения собственников о выплате материальной помощи за счет нераспределенной прибыли не было.

Таким образом, в доход Яковлева, подлежащий налогообложению, помимо заработной платы должна быть включена сумма 5000 руб. Кроме того, по данной операции п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости материальной помощи). Под полное освобождение от налогообложения данный вид материальной помощи не подпадает.

Бухгалтер ЗАО "Строймонтаж" в январе сделал следующий расчет.

Сумма дохода, полученного Яковлевым в январе, составила:

10 000 руб. + 5000 руб. = 15 000 руб.

Поскольку сумма дохода не превысила 40 000 руб., Яковлеву предоставляется стандартный налоговый вычет.

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов работника за январь, составила:

(15 000 руб. - 4000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1378 руб.

"На руки" работник получит:

15 000 руб. - 1378 руб. = 13 622 руб.

В январе бухгалтер ЗАО "Строймонтаж" сделал в учете следующие проводки.

Дебет 44 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 91-2 Кредит 70

- 5000 руб. - начисленная работнику материальная помощь по приказу руководителя организации включена в состав внереализационных расходов;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1378 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

- 13 622 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за январь и сумма материальной помощи (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 13 622 руб. - выдана заработная плата и материальная помощь работнику за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", Кредит 51

- 1378 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

НДФЛ с компенсационных выплат, выплачиваемых при увольнении.

К таким выплатам можно отнести:

- компенсацию за неиспользованный отпуск;

- выходное пособие;

- среднемесячный заработок, выплачиваемый после сокращения;

- среднемесячный заработок, выплачиваемый при увольнении;

- компенсация при увольнении из-за смены собственника.

Компенсация за неиспользованный отпуск.

Если работник увольняется, не отгуляв свой основной или дополнительный отпуск полностью, в последний день работы ему надо выплатить компенсацию. Отметим, что это касается и людей, работающих по совместительству. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника (ст. 139 Трудового кодекса РФ). Напомним, что согласно новой редакции ст. 139 Трудового кодекса РФ, теперь средний заработок определяют так. Складывают зарплату за последние двенадцать календарных месяцев. Полученный результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4. Так получают среднедневной заработок. Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск эту величину умножают на количество дней неиспользованного отпуска.