Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страница 24

Бухгалтер ЗАО "Строймонтаж" в январе сделал следующий расчет.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению, полученного Яковлевым в январе, составила:

10 000 руб. + 5900 руб. = 15 900 руб.

Поскольку сумма дохода не превысила 40 000 руб., Яковлеву предоставляется стандартный налоговый вычет. Кроме того, по операции безвозмездной передачи п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости подарка).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов работника за январь, составила:

(15 900 руб. - 4000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1495 руб.

Эта сумма будет удержана из доходов работника, полученных в денежной форме (из январской заработной платы).

"На руки" работник получит:

10 000 руб. - 1495 руб. = 8505 руб.

В январе бухгалтер ЗАО "Строймонтаж" сделал в учете следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 5000 руб. - оприходован видеомагнитофон, приобретенный для передачи работнику в качестве подарка;

Дебет 50 Кредит 51

- 5000 руб. - перечислены деньги поставщику;

Дебет 91-2 Кредит 41

- 5000 руб. - списана себестоимость безвозмездно переданного работнику магнитофона;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 900 руб. - начислен налог на добавленную стоимость по безвозмездной передаче;

Дебет 44 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1495 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника.

В феврале бухгалтер ЗАО "Строймонтаж" сделал в учете следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

- 8505 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 8505 руб. - выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", Кредит 51

- 1495 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

НДФЛ с компенсационных выплат работникам.

Общий порядок налогообложения компенсационных выплат таков: большинство государственных и муниципальных пособий, компенсаций и выплат (в пределах норм, установленных законодательством), налогом на доходы физических лиц не облагаются.

Так, в частности, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие компенсационные выплаты.

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (например, пособия по безработице, беременности и родам).

2. Все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

3. Отдельные виды единовременной материальной помощи.

4. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: