Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страница 22

- оплата (полностью или частично) за работника товаров (работ, услуг);

- оплата труда в натуральной форме;

- выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе (бесплатно).

Ниже подробно рассказано, как рассчитать налог в каждой из этих ситуаций.

Отметим также и такой случай: если физическое лицо приобретает товары (работы, услуги) у взаимозависимого лица на основании договора гражданско-правового характера по льготным ценам, образующаяся разница в цене является доходом, полученным в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ). Подробно о том, как рассчитать налог в этом случае, читайте в разделе "Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) на льготных условиях".

Расчет налога при получении работником дохода в виде оплаты за него работодателем товаров (работ, услуг).

Если работодатель оплатил в пользу работника товары (работы, услуги), эта сумма включается в его налогооблагаемый доход. При расчете налога налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Обратите внимание! При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации или у предпринимателя (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.), при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.

Уплата налога, переданного на взыскание в налоговый орган, производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления. Уведомление вручается налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Уплата налога по такому уведомлению осуществляется равными долями в два платежа:

- первый - не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления;

- второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Пример 56. А.В. Яковлев работает в ЗАО "Стройка-7" экспедитором с окладом 10 000 руб. в месяц. Детей у Яковлева нет. ЗАО "Стройка-7" является для Яковлева основным местом работы.

Яковлев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, Яковлев не имеет). Зарплата в ЗАО "Стройка-7" выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Кроме того, в январе ЗАО "Стройка-7" оплатило посещение Яковлевым фитнес-клуба. Сумма платежа составила 5000 руб., что соответствует рыночным ценам для данного региона.

Бухгалтер ЗАО "Стройка-7" сделал следующий расчет.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению, полученного Яковлевым в январе, составила:

10 000 руб. + 5000 руб. = 15 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов работника за январь, составила:

(15 000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1898 руб.

"На руки" в качестве заработной платы работник получил:

10 000 руб. - 1898 руб. = 8102 руб.

Бухгалтер ЗАО "Стройка-7" сделал в учете следующие проводки.

В январе:

Дебет 91-2 Кредит 73

- 5000 руб. - учтены расходы, связанные с посещением работником фитнес-клуба (без уменьшения на эту сумму налогооблагаемой прибыли);

Дебет 73 Кредит 51

- 5000 руб. - перечислены деньги фитнес-клубу в пользу работника;

Дебет 44 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1898 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

В феврале:

Дебет 50 Кредит 51

- 8102 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 8102 руб. - выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", Кредит 51

- 1898 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Зарплата в натуральной форме.

В соответствии со ст. 131 Трудового кодекса РФ выплата заработной платы в организациях должна производиться в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Но условиями коллективного или трудового договора может быть предусмотрена и иная (неденежная) форма выплаты заработной платы, не противоречащая действующему законодательству. При этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.