Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Страница 15
Если премию работнику выдают за трудовые заслуги, то в бухгалтерском учете ее включают в расходы на продажу, а в налоговом - относят на расходы по оплате труда (п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Однако здесь есть одно условие: премия должна быть предусмотрена трудовым договором или в нем должна быть ссылка на Положение о премировании.
В бухгалтерском учете выплата премии за производственные результаты отражается по дебету счетов учета затрат:
Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кредит 70
- начислена премия работникам за трудовые показатели (производственные результаты).
Премии, выплачиваемые за трудовые показатели, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, эти суммы облагаются также ЕСН, взносами в Пенсионный фонд РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пример 52. А.В. Никитин работает в строительной компании ЗАО "Стройка-7" экспедитором с окладом 12 000 руб. в месяц. Детей у Никитина нет. ЗАО "Стройка-7" является для Никитина основным местом работы.
Кроме того, в январе администрация фирмы решила премировать Никитина за отличную работу. Сумма премии - 3000 руб. Выплата такой премии предусмотрена Положением о премировании и трудовым договором с работником.
Никитин подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, Никитин не имеет). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 400 руб. Зарплата в ЗАО "Стройка-7" выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.
Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе будет выглядеть так.
Сумма дохода, облагаемого НДФЛ, составила:
12 000 руб. + 3000 руб. = 15 000 руб.
Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за январь составила:
(15 000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1898 руб.
"На руки" работник получил:
15 000 руб. - 1898 руб. = 13 102 руб.
ЗАО "Стройка-7" уплачивает ЕСН по ставке 26 процентов, а взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - по ставке 0,2 процента.
Экспедитор Никитин родился в 1970 г. На сумму выплаченной ему премии начисляются страховые взносы в ПФР: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 10% и на финансирование накопительной части пенсии - 4%.
Бухгалтер ЗАО "Стройка-7" сделал в учете следующие проводки.
31 января:
Дебет 44 Кредит 70
- 12 000 руб. - начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);
Дебет 44 Кредит 70
- 3000 руб. - начислена премия Никитину;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
- 1898 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 44 Кредит 69, субсчет "Расчеты по социальному страхованию",
- 435 руб. (15 000 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования РФ (в составе общей суммы платежа по организации);
Дебет 44 Кредит 69, субсчет "Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования",
- 165 руб. (15 000 руб. x 1,1%) - начислен ЕСН, уплачиваемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в составе общей суммы платежа по организации);
Дебет 44 Кредит 69, субсчет "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования",
- 300 руб. (15 000 руб. x 2,0%) - начислен ЕСН, уплачиваемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (в составе общей суммы платежа по организации);
Дебет 44 Кредит 69, субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН",
- 3000 руб. (15 000 руб. x 20%) - начислен ЕСН, уплачиваемый в федеральный бюджет (в составе общей суммы платежа по организации);
Дебет 69, субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН",
Кредит 69, субсчет "Расчеты с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии",
- 1500 руб. (15 000 руб. x 10%) - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии (в составе общей суммы платежа по организации);
Дебет 69, субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН",
Кредит 69, субсчет "Расчеты с ПФР по финансированию накопительной части трудовой пенсии",
- 600 руб. (15 000 руб. x 4%) - начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии (в составе общей суммы платежа по организации);
Дебет 44 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний",
Смотрите также
Завершение аудита
После того как аудитор завершит тесты в конкретных областях аудита, необходимо
свести воедино полученные результаты и провести дополнительное тестирование более
общего характера. В этом состоит че ...
Общий обзор аудита
В этой главе представлена информация общего характера о сущности аудита и важнейших
факторах, оказывающих влияние на аудиторскую деятельность. В первой части главы
аудит обсуждается в широком смыс ...
Затраты в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете затраты признаются по правилам, которые прописаны в Положении
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99). Этот документ
утвержден приказом Минфина Росс ...