Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Страница 19
Второй способ. Если заказчик при выплате вознаграждения профессиональный налоговый вычет не предоставил (либо заказчик не является налоговым агентом), вычет можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию.
Обратите внимание на важные нюансы.
1. Профессиональный налоговый вычет предоставляется только по тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. А раз так, профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам - нерезидентам Российской Федерации не предоставляются.
2. Вычет по авторским вознаграждениям можно получить и в том случае, когда у налогоплательщика нет документов, подтверждающих расходы. Тогда налогооблагаемый доход уменьшают на определенный процент (норматив) в зависимости от вида работы, за которую получено вознаграждение. Нормативы профессиональных вычетов по авторским вознаграждениям следующие:
|
Наименование вида дохода |
Нормативы затрат (в процентах) |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание музыкальных произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
40 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
25 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
|
Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание научных трудов и разработок |
20 |
|
Сумма авторских вознаграждений за открытия, изобретения, промышленные образцы |
30 |
3. Определяя сумму профессионального вычета по авторскому вознаграждению, можно использовать только один способ расчета - или фактические расходы, или норматив. Совмещать оба способа нельзя.
Порядок предоставления налоговым агентом профессиональных налоговых вычетов рассмотрим на примере.
Пример 54. Аудитор Л.Б. Поленова в январе заключила со строительной компанией ООО "Роллер" гражданско-правовой договор. По этому договору Поленова подготовила для фирмы бухгалтерскую отчетность. За эту работу ей начислили 30 000 руб. Чтобы составить отчетность, Поленовой пришлось купить специализированную компьютерную программу за 3000 руб.
Поленова написала заявление в бухгалтерию ООО "Роллер" с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.
Бухгалтер ООО "Роллер" сделал следующий расчет налога на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по гражданско-правовому договору, составила:
(30 000 руб. - 3000 руб.) x 13% = 3510 руб.
"На руки" работник получил:
30 000 руб. - 3510 руб. = 26 490 руб.
Бухгалтер ООО "Роллер" сделал в учете следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 76
Смотрите также
Прочие договоры, услуги и заключения
Наряду с ситуацией аудита завершенной финансовой отчетности, составленной в соответствии
с общепринятыми бухгалтерскими принципами, аудиторские фирмы, как правило, сталкиваются
и с ситуациями, тре ...
Представительские расходы
Представительские расходы – это затраты организации, связанные с ее коммерческой
деятельностью, по приему и обслуживанию представителей других организаций и учреждений
(включая иностранных), прибы ...