Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страница 33

(15 900 руб. - 4000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1495 руб.

Эта сумма будет удержана из доходов работника, полученных в денежной форме (из январской заработной платы).

"На руки" работник получит:

10 000 руб. - 1495 руб. = 8505 руб.

В январе бухгалтер ЗАО "Салют" сделал в учете следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 5000 руб. - оприходован видеомагнитофон, приобретенный для передачи работнику в качестве подарка;

Дебет 50 Кредит 51

- 5000 руб. - перечислены деньги поставщику;

Дебет 91-2 Кредит 41

- 5000 руб. - списана себестоимость безвозмездно переданного работнику магнитофона;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 900 руб. - начислен налог на добавленную стоимость по безвозмездной передаче;

Дебет 44 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1495 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника.

В феврале бухгалтер ЗАО "Салют" сделал в учете следующие проводки.

Дебет 50 Кредит 51

- 8505 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 8505 руб. - выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", Кредит 51

- 1495 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Призы и выигрыши.

Размер налога, который надо заплатить со стоимости приза, зависит от того, где человек его выиграл. Возможны две ситуации.

Первая ситуация. Человек стал победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше, и вам достался приз, стоящий менее 4000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4000 руб.

Вторая ситуация. Человек получил выигрыш в казино, интернет-кафе, игровом клубе или участвуя в лотерее (то есть в игре, основанной на риске, за участие в которой надо платить). Тогда нужно перечислить налог по ставке 13 процентов. Тут налог на доходы физических лиц в любом случае платится со всей стоимости приза.

Пример 61. В 2008 г. О.С. Кириллова выиграла:

- холодильник стоимостью 7900 руб. - во время рекламной акции в магазине;

- 22 000 руб. - в казино.

Со стоимости холодильника, уменьшенной на 4000 руб., Кириллова должна заплатить налог по ставке 35 процентов. А со всей стоимости выигрыша в казино - по ставке 13 процентов.

В итоге сумма налога составит 4225 руб. ((7900 руб. - 4000 руб.) x 35% + 22 000 руб. x 13%).

Если вы получили выигрыш в лотерее, казино, на тотализаторе или другой игре, связанной с риском, не торопитесь платить налог. Сначала выясните у организации, которая выдала приз, собирается ли она сообщать о нем в налоговую инспекцию.

Вообще-то законодательство этого не требует. Учитывать выплаченные доходы и сообщать о них в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Это следует из п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ. А предприятие, которое проводит основанные на риске игры (то есть игры, за участие в которых взимается плата), таковым не является. Поэтому, скажем, казино, не станет информировать налоговую инспекцию о своих клиентах, тем более что для этого пришлось бы фиксировать данные всех, кому повезло в игре.

Если же организация, проводившая конкурс, собирается сообщить о выплаченном выигрыше в налоговую инспекцию, заплатить налог придется.

Порядок уплаты налога также зависит от того, где вы получили выигрыш. И опять рассмотрим две ситуации.

Первая ситуация. Человеку посчастливилось в лотерее, на игровых автоматах, тотализаторе, казино или в других играх, за участие в которых нужно платить (то есть основанных на риске). Такие выигрыши облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем рассчитать налог и заплатить его в бюджет в этом случае человеку нужно самому. Для этого придется подать налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ.

Кроме того, человек, получивший выигрыш, должен подтвердить его стоимость документально. Для этого подойдут, например, копии накладных на покупку приза - их можно попросить в организации, которая проводила конкурс. Данные бумаги нужно приложить к налоговой декларации. Если же раздобыть их не удалось, в декларации можно указать примерную стоимость выигрыша.