Налог на добавленную стоимость

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на добавленную стоимость

Страница 7

За доставку оборудования, стройматериалы и работу субподрядчиков оплатили в марте.

НДС по работам, выполненным субподрядчиками, генподрядчик вправе принять к вычету из бюджета при наличии счетов-фактур после принятия на учет указанных работ и услуг. Дожидаться оплату работ не обязательно. НДС можно принять к вычету сразу после подписания акта приемки выполненных субподрядчиком работ.

В бухгалтерском учете указанная операция была отражена следующим образом:

19 января:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Авансы полученные",

- 4 800 000,00 руб. - получен аванс от заказчика на выполнение строительных работ;

Дебет 76, субсчет "НДС с авансов",

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 732 203,00 руб. - начислен НДС с полученного аванса;

в феврале:

Дебет 25 Кредит 60

- 336 000,00 руб. - отражены расходы по доставке машин и оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

- 60 480,00 руб. - отражен НДС по доставке машин и оборудования;

Дебет 20 Кредит 02

- 85 000,00 руб. - начислена амортизация оборудования;

Дебет 20 Кредит 70, 69

- 940 000,00 руб. - отражены расходы на оплату труда;

Дебет 26 Кредит 70, 69

- 142 000,00 руб. - отражены расходы на оплату труда управленческого персонала;

Дебет 10 Кредит 60

- 2 130 000,00 руб. - отражен приход материалов от поставщика;

Дебет 20 Кредит 10

- 2 130 000,00 руб. - списаны материалы на осуществление строительных работ;

Дебет 19 Кредит 60

- 383 400,00 руб. - отражен НДС по поступившим материалам;

Дебет 20 Кредит 60

- 380 000,00 руб. - приняты от субподрядчика выполненные работы;

Дебет 19 Кредит 60

- 68 400,00 руб. - отражен НДС по субподряду;

Дебет 68, субсчет "расчеты по НДС", Кредит 19

- 512 280 руб. (60 480 + 383 400 + 68 400) - принят к вычету НДС по транспортным расходам, материалам и субподрядным работам;

Дебет 20 Кредит 10, 25, 26

- 478 000,00 руб. - списаны косвенные расходы на себестоимость;

в марте:

Дебет 60 Кредит 51

- 448 400,00 руб. - оплачены работы субподрядчика;

Дебет 60 Кредит 51

- 396 480,00 руб. - оплачены услуги по доставке машин и оборудования;

Дебет 60 Кредит 51

- 2 513 400,00 руб. - оплачены материалы;

в апреле:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",

- 4 800 000 руб. - отражена выручка от реализации строительных работ (после сдачи объекта заказчику);

Дебет 90 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 732 203 руб. - начислен НДС с выручки от реализации строительных работ;

Дебет 76, субсчет "НДС с авансов",

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 732 203 руб. - принят к вычету НДС с авансов;

Дебет 90 Кредит 20

- 4 013 000 руб. - списана фактическая себестоимость строительных работ;

Дебет 90 Кредит 99

- 54 797 руб. - определена прибыль от выполнения строительных работ.

Особенности налогообложения при осуществлении строительных работ хозспособом.