Налог на добавленную стоимость

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на добавленную стоимость

Страница 10

Дебет 08 Кредит 69, 70

- 57 000 руб. - начислены заработная плата строительным рабочим и ЕСН, взносы;

Дебет 08 Кредит 60

- 100 000 руб. - учтены расходы на оплату работ подрядчиков;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - начислен НДС по подрядным работам;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 72 540 руб. (18 000 + 54 540) - принят к вычету НДС по подрядным работам и с февральских расходов по строительству;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 63 360 руб. (352 000 руб. x 18%) - начислен НДС с мартовских расходов по строительству;

Дебет 68 Кредит 51

- 63 360 руб. - перечислен в бюджет НДС с мартовских расходов по строительству.

В апреле:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 63 360 руб. - принят к вычету НДС с мартовских расходов по строительству.

Дебет 60 Кредит 51

- 118 000 руб. - перечислен в бюджет НДС с мартовских расходов по строительству.

Организация подала документы для госрегистрации склада. В этом же месяце построенное помещение введено в эксплуатацию. В результате амортизация по складу будет начисляться с 1 мая.

Организация получила свидетельство о праве собственности 19 мая. Соответственно, в этот день организация переводит склад в состав основных средств и начисляет НДС с расходов по строительству:

Дебет 01 Кредит 08

- 1 072 000 руб. - склад учтен в составе основных средств.

Особенности налогового вычета по оборудованию к установке, переданного в монтаж.

Основной особенностью налогового вычета по указанному виду имущества является то, что, с одной стороны, оборудование к установке является разновидностью материально-производственных запасов, а с другой (по экономическому содержанию и функциональному предназначению) - основными средствами.

НДС, предъявленный подрядными организациями, проводившими сборку (монтаж) основных средств, можно принимать к вычету по мере постановки на учет смонтированных объектов. То есть дожидаться, когда оборудование начнут амортизировать, как это было раньше, теперь не нужно.

Что касается НДС, который предъявлен поставщиками оборудования, то теперь в обновленном п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ четко прописано, что по оборудованию к установке "входной" налог принимается к вычету в полном объеме после принятия на учет оборудования к установке.

Однако неразрешенной по-прежнему осталась проблема, в какой момент принимать к вычету НДС по монтируемому оборудованию: когда оно будет учтено в составе основных средств или достаточно оприходовать его на счете 07.

Споры по этому поводу велись в судебных инстанциях на самом высоком уровне.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 24 февраля 2004 г. N 10865/03 указал, что вычет НДС по оборудованию, требующему монтажа, можно осуществить в момент принятия к бухгалтерскому учету (то есть оприходования на счет 07 "Оборудование к установке"). При этом ждать, пока оно будет смонтировано и переведено в состав основных средств, не надо.