Налог на добавленную стоимостьДополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на добавленную стоимостьСтраница 5
Дебет 60 Кредит 51
- 5 100 000,00 руб. - оплачены выполненные строительно-монтажные работы;
Дебет 07 Кредит 60
- 491 525,00 руб. - отражено приобретение оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- 88 475,00 руб. - отражен НДС по приобретенному оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51
- 580 000,00 руб. - перечислены денежные средства в оплату приобретенного оборудования;
Дебет 08 Кредит 07
- 491 525,00 руб. - оборудование передано в монтаж;
Дебет 08 Кредит 70 (69)
- 840 000,00 руб. - отражены расходы по начислению заработной платы и ЕСН;
Дебет 10 Кредит 60
- 84 746,00 руб. - отражено приобретение материалов;
Дебет 19 Кредит 60
- 15 254,00 руб. - отражен НДС по приобретенным материалам;
Дебет 08 Кредит 10
- 84 746,00 руб. - списание использованных заказчиком материалов при выполнении им своих функций;
Дебет 08 Кредит 60
- 63 559,00 руб. - отражены услуги сторонних организаций;
Дебет 19 Кредит 60
- 11 441,00 руб. - отражен НДС по услугам сторонних организаций;
Дебет 86 Кредит 08
- 5 801 864,00 руб. - передан инвестору объект на сумму инвентарной стоимости законченного строительством объекта;
Дебет 86 Кредит 19
- 893 136,00 руб. - передана сумма НДС, оплаченная подрядным строительным организациям и поставщикам материально-производственных запасов;
Дебет 86 Кредит 91
- 305 000,00 руб. - отражено превышение целевых поступлений над суммами фактических расходов;
Дебет 91 Кредит 68
- 46 525,00 руб. - начислен НДС по сумме превышения целевых поступлений над суммами произведенных расходов.
Следует отметить, что в случае, когда в качестве объекта строительства выступают жилые здания или иные объекты основных средств, освобожденные от налогообложения, налоговый вычет не производится, а сумма уплаченного НДС включается в инвентарную стоимость объекта. То есть заказчик в учете не отражает бухгалтерскую запись "Дебет 19 Кредит 60", а всю сумму стоимости принятых работ с учетом НДС относит в дебет 08.
Особенности налогообложения у подрядчика.
У подрядной строительной организации объектом налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных работ, принятых заказчиком по договорным ценам.
В бухгалтерском учете подрядчика факт сдачи заказчику выполненных работ и начисления НДС отражается следующим образом:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка",
- на сумму договорной стоимости выполненных строительно-монтажных работ. Для учета расчетов по выполненным работам подрядчики также могут использовать счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";
Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж",
Кредит 20 "Основное производство"
- на сумму себестоимости выполненных строительно-монтажных работ.
При этом в дебет 20 могут аккумулироваться как собственные затраты подрядчика, так и расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, использованных при выполнении работ по строительству и монтажу:
Смотрите также
Операционный аудит
В гл. 1 шеращюнньш аудит охарактеризован как обзор одной из функций хозяйственной
системы, а также методики оценки ее эффективности и производительности. В предлагаемой
главе операционный аудит ра ...
Завершение аудита
После того как аудитор завершит тесты в конкретных областях аудита, необходимо
свести воедино полученные результаты и провести дополнительное тестирование более
общего характера. В этом состоит че ...
Цели аудита
С настоящей главы мы начинаем изучение процесса сбора аудиторских свидетельств.
Для этого прежде всего необходимо понять цели и задачи аудита, а также то, каким
образом аудитор подходит к сбору св ...