Внеоборотные активыДополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Бухгалтерский учет в строительных компаниях / Внеоборотные активыСтраница 8
В последующем данная техника была передана подрядной организации по договору аренды, без права выкупа.
В бухгалтерском учете данная операция была отражена следующим образом:
Дебет 08 Кредит 60
- 8 135 593,00 руб. - оприходована спецтехника;
Дебет 19 Кредит 60
- 1 464 407,00 руб. - выделен НДС по приобретенной спецтехнике;
Дебет 60 Кредит 51
- 9 600 000,00 руб. - произведена оплата за спецтехнику;
Дебет 71 Кредит 50
- 2700,00 руб. - выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;
Дебет 08 Кредит 71
- 2700,00 руб. - плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля (на основании авансового отчета подотчетного лица).
Дебет 03-1 Кредит 08
- 8 138 293,00 руб. - спецтехника зачислена в состав основных средств организации;
Дебет 68 Кредит 19
- 1 464 407,00 руб. - осуществлен вычет по НДС;
Дебет 03-2 Кредит 03-1
- 8 138 293,00 руб. - спецтехника передана по договору аренды подрядной организации.
Долгосрочные финансовые вложения.
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений", утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н (ПБУ 19/02).
Так, в составе долгосрочных финансовых вложений организация отражает вклады в ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы предоставленных займов. Необходимым условием отнесения указанных финансовых вложений к долгосрочным является их срок свыше одного года. Если этот срок не превышает год, то тогда указанные вложения относятся к краткосрочным финансовым вложениям.
Учет инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения".
К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
58-3 "Предоставленные займы";
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
Отложенные налоговые активы.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (ПБУ 18/02), под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 "Отложенные налоговые активы".
Возникновение отложенных налоговых активов в отчетном периоде отражается записью: Дебет 09 Кредит 68.
Отложенные налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.
В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.
Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату:
ОНА = ВВР x С,
где ОНА - отложенные налоговые активы;
Смотрите также
Прочие договоры, услуги и заключения
Наряду с ситуацией аудита завершенной финансовой отчетности, составленной в соответствии
с общепринятыми бухгалтерскими принципами, аудиторские фирмы, как правило, сталкиваются
и с ситуациями, тре ...
Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки - дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов
для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой
риска контроля и проверками опер ...
Страхование имущества
В бухгалтерском учете расходы на страхование относят к расходам по обычным видам
деятельности и признают прочими (п. 11 ПБУ 10/99). Предварительно стоимость страховки
учитывают на счете 97 в соста ...