Внеоборотные активы

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Бухгалтерский учет в строительных компаниях / Внеоборотные активы

Страница 8

В последующем данная техника была передана подрядной организации по договору аренды, без права выкупа.

В бухгалтерском учете данная операция была отражена следующим образом:

Дебет 08 Кредит 60

- 8 135 593,00 руб. - оприходована спецтехника;

Дебет 19 Кредит 60

- 1 464 407,00 руб. - выделен НДС по приобретенной спецтехнике;

Дебет 60 Кредит 51

- 9 600 000,00 руб. - произведена оплата за спецтехнику;

Дебет 71 Кредит 50

- 2700,00 руб. - выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

Дебет 08 Кредит 71

- 2700,00 руб. - плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля (на основании авансового отчета подотчетного лица).

Дебет 03-1 Кредит 08

- 8 138 293,00 руб. - спецтехника зачислена в состав основных средств организации;

Дебет 68 Кредит 19

- 1 464 407,00 руб. - осуществлен вычет по НДС;

Дебет 03-2 Кредит 03-1

- 8 138 293,00 руб. - спецтехника передана по договору аренды подрядной организации.

Долгосрочные финансовые вложения.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений", утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н (ПБУ 19/02).

Так, в составе долгосрочных финансовых вложений организация отражает вклады в ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы предоставленных займов. Необходимым условием отнесения указанных финансовых вложений к долгосрочным является их срок свыше одного года. Если этот срок не превышает год, то тогда указанные вложения относятся к краткосрочным финансовым вложениям.

Учет инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения".

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Отложенные налоговые активы.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (ПБУ 18/02), под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 "Отложенные налоговые активы".

Возникновение отложенных налоговых активов в отчетном периоде отражается записью: Дебет 09 Кредит 68.

Отложенные налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.

В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.

Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату:

ОНА = ВВР x С,

где ОНА - отложенные налоговые активы;