Приложения

Международный учет и аудит / Приложения

Страница 37

8.3. Для того чтобы свести степень угрозы до приемлемого уровня, необходимо оце– нить ее значимость и, если она существенна, предусмотреть и использовать меры пред– осторожности. К таким мерам предосторожности относятся:

8.3.1. Внесение изменений в план проведения проверки.

8.3.2. Поручение последующих проверок аудиторам, имеющим значительный опыт работы с человеком, перешедшим на работу в аудируемую организацию.

8.3.3. Контроль качества работы по проверке, в том числе силами профессиональных аудиторских объединений, аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации.

8.4. Во всех случаях необходимо применять следующие меры предосторожности, на– правленные на снижение угрозы до приемлемых уровней:

8.4.1. Такое лицо не должно получать от аудиторской организации каких‑то льгот или выплат, кроме тех, которые были предусмотрены заранее установленными договоренностями. Кроме того, никакие суммы, причитающиеся такому лицу, не должны быть значительными, чтобы независимость аудиторской организации не оказалась под угрозой;

8.4.2. Такое лицо не должно участвовать в хозяйственной или профессиональной деятельности аудиторской организации.

8.5. Введение бывшего руководителя или работника аудируемой организации в со– став группы проверяющих может создать угрозу появления личной заинтересованно– сти, самоконтроля и близкого знакомства. Это особенно важно, когда аудитор должен отчитаться, к примеру, по предмету, который он готовил, или по элементу финансовой отчетности, который он оценивал, находясь на работе в аудируемой организации. Если создаваемая этим угроза настолько значима, что не может быть сведена до приемлемо– го уровня никакими мерами предосторожности, такое лицо не может быть членом группы проверяющих.

8.6. Если работник аудиторской организации выполняет функции должностного лица или члена совета директоров аудируемой организации, это может повлечь угрозу личной заинтересованности и самоконтроля, которую никакие меры предосторожности не могут свести до приемлемого уровня. Следовательно, если такое лицо занимает такую должность, единственно правильным будет отказаться от исполнения своих функций или не принимать участия в работе по проверке.

Статья 9.

Длительные контакты старшего персонала с аудируемой организацией

9.1. Длительное использование одного и того же старшего персонала на проверках у одного и того же клиента может создать угрозу близкого знакомства. Значимость такой угрозы зависит от следующих факторов:

9.1.1. Продолжительность пребывания такого лица в составе группы проверяющих.

9.1.2. Роль, которая отведена такому лицу в группе проверяющих.

9.1.3. Структура управления аудиторской организацией.

9.1.4. Характер проводимых проверок.

9.2. Для того чтобы свести степень угрозы до приемлемого уровня, необходимо оце– нить ее значимость и, если она существенна, предусмотреть и использовать меры пред– осторожности. К таким мерам предосторожности относятся:

9.2.1. Ротация старшего персонала группы проверяющих.

9.2.2. Проведение независимой оценки качества работы, в том числе силами профес– сиональных аудиторских объединений, аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации.

Статья 10.