Аудит в Национальной депозитарной системе с электронным обращением ценных бумаг

Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит страховой деятельности и доверительных обществ / Аудит в Национальной депозитарной системе с электронным обращением ценных бумаг

Страница 2

реальная поставка или перемещение ценных бумаг с одновременной оплатой денежных средств в соответствии с распоряжениями клиентов;

аккумулирование доходов (дивидендов, процентных выплат, выплат по погашению) ценных бумаг, принятых на обслуживание системой, и их распределение по счетам;

регламентация и обслуживание механизмов займа и залога для ценных бумаг;

предоставление услуг до выполнения обязанностей номинального держателя именных ценных бумаг, принятых на обслуживание системой. Номинальный держатель — депозитарий или хранитель ценных бумаг, зарегистрированный в реестре владельцев именных ценных бумаг как юридическое лицо, которому эти бумаги переданы по поручению и в интересах владельцев ценных бумаг для осуществления операций в Национальной депозитарной системе;

разработка, внедрение, обслуживание и поддержка компьютерных систем обслуживания обращения счетов в ценных бумагах и осуществление денежных выплат, связанных с банковскими или другими системами денежного клиринга на ежедневной или другой регулярной основе.

При проведении аудиторского контроля проверяется юридическая правомочность Национальной депозитарной системы, формы учета ценных бумаг, соответствие их международным стандартам, закрепление прав собственности на ценные бумаги, аккумулирование доходов и др. Особое внимание аудитор уделяет надежности функционирования компьютерной системы обслуживания обращения счетов в ценных бумагах, денежных выплат, связанных с банковскими или другими системами денежного клиринга на ежедневной основе. Нарушения в компьютерной системе нередко связаны с несанкционированным доступом к базам данных в корыстных целях.

К важным функциям Национального депозитария также относятся:

стандартизация депозитарного учета в соответствии с международными нормами, документооборота по операциям с ценными бумагами и нумерация (кодификация) ценных бумаг, выпущенных в Украине, в соответствии с международными нормами;

установление отношений и налаживание постоянного взаимодействия с депозитарными учреждениям других стран, заключение как двусторонних, так и многосторонних Договоров о прямом членстве или корреспондентских отношениях для обслуживания международных операций с ценными бумагами участников Национальной депозитарной системы, контроль за их корреспондентскими отношениями с депозитарными учреждениями других стран. Корреспондентские отношения относительно ценных бумаг — это оформленные договором отношения между депозитариями, согласно которым один депозитарий ведет учет ценных бумаг, хранящихся в другом депозитарии.

Порядок осуществления денежных расчетов по операциям с ценными бумагами в Национальном депозитарии устанавливается Национальным банком Украины по согласованию с Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

Объектами аудиторского контроля являются также формы выпуска ценных бумаг.

Ценные бумаги, обращение которых разрешено на территории Украины, и ценные бумаги, на которые распространяется действие законов Украины, могут выпускаться в документарной и бездокументарной формах.

Форма выпуска ценных бумаг определяется по решению эмитента о выпуске ценных бумаг, утверждается Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку при регистрации выпуска и является основанием для принятия ценных бумаг на обслуживание Национальной депозитарной системой как именных ценных бумаг в документарной форме, ценных бумаг на предъявителя в документарной или бездокументарной формах, именная идентификация владельцев которых осуществляется на основании учетного реестра счетов владельцев у хранителя.

Ценные бумаги в документарной форме выпускаются эмитентом путем изготовления сертификатов с учетом требований, определенных Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку. В случае эмиссии ценных бумаг в бездокументарной форме, кроме приватизационных бумаг, которые удостоверяют право собственности на безоплатное получение в процессе приватизации доли имущества государственных предприятий, государственного жилищного фонда, земельного фонда, эмитент оформляет временный глобальный сертификат, подлежащий замене на постоянный после государственной регистрации этого выпуска Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку или аннулируемый в случае признания выпуска несостоявшимся. Глобальный сертификат, оформленный после государственной регистрации и признания выпуска состоявшимся, хранится в депозитарии в течение всего периода существования ценных бумаг в бездокументарной форме.