Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Бухгалтерский учет в строительных компаниях / Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Страница 10

Уменьшить свои потери, возникшие в результате продажи основного средства, организация может двумя способами. Во-первых, она должна установить по этому объекту минимально возможный срок полезного использования, который допускается Классификацией. И, во-вторых, для расчета амортизации нужно использовать нелинейный способ.

Пример 14. Строительная организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 г. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В январе этого же года она приобрела компьютер стоимостью 37 000 руб. В том же месяце компьютер был оплачен и введен в эксплуатацию.

А в последний день марта затраты на приобретение компьютера были включены в состав расходов.

В ноябре 2008 г. компьютер был продан. Следовательно, налоговая база по единому налогу за IV квартал 2008 г. должна быть увеличена на 37 000 руб., а сумма налога - на 5550 руб. (37 000 руб. x 15%).

Согласно Классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе. Бухгалтер организации установил минимально возможный срок полезного использования компьютера - 37 месяцев.

Вариант 1. Было решено начислять амортизацию по компьютеру линейным способом. В этом случае норма ежемесячной амортизации составляет 2,7027% (1/37 x 100%), а сумма амортизационных отчислений - 1000 руб. (37 000 руб. x 2,7027%).

Амортизацию бухгалтер начислил с февраля по ноябрь 2008 г., то есть за 10 месяцев фактической эксплуатации компьютера.

Налоговая база по единому налогу должна быть уменьшена:

- за I квартал - на 2000 руб. (1000 руб. x 2 мес.);

- за I полугодие - на 5000 руб. (1000 руб. x 5 мес.);

- за 9 месяцев - на 8000 руб. (1000 руб. x 8 мес.).

Соответственно сумма единого налога должна быть уменьшена:

- за I квартал - на 300 руб. (2000 руб. x 15%);

- за I полугодие - на 750 руб. (5000 руб. x 15%);

- за 9 месяцев - на 1200 руб. (8000 руб. x 15%).

В общей сложности организация должна доплатить единый налог в размере 4350 руб. (5550 - 1200).

Амортизацию за октябрь и ноябрь в размере 2000 руб. организация сможет включить в состав расходов IV квартала, в результате чего сумма авансового платежа по единому налогу за этот период уменьшится на 300 руб.

Предположим, что организация доплатила единый налог 30 ноября 2008 г. Сумму пеней за несвоевременную уплату налога рассчитают исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Вариант 2. Было решено начислять амортизацию по компьютеру нелинейным способом. За 10 месяцев фактической эксплуатации сумма амортизации составила 15 774,16 руб.

Налоговая база по единому налогу должна быть уменьшена:

- за I квартал - на 3891,89 руб. (2000 + 1891,89);

- за I полугодие - на 8975,80 руб. (3891,89 + 1789,63 + 1692,89 + 1601,39);

- за 9 месяцев - на 13 279,04 руб. (8975,80 + 1514,82 + 1432,94 + 1355,48).

Соответственно сумма единого налога должна быть уменьшена:

- за I квартал - на 584 руб. (3891,89 руб. x 15%);

- за I полугодие - на 1346 руб. (8975,8 руб. x 15%);

- за 9 месяцев - на 1992 руб. (13 279,04 руб. x 15%).

В общей сложности организация должна доплатить единый налог в размере 3558 руб. (5550 - 1992).

Амортизацию за октябрь и ноябрь в размере 2495,12 руб. (1282,21 + 1212,91) организация сможет включить в состав расходов IV квартала, в результате чего сумма авансового платежа за этот период уменьшится на 374 руб.

Предположим, что организация доплатила единый налог 30 ноября 2008 г. Сумму пеней за несвоевременную уплату налога будут рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ.