Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по международным стандартам

Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит в банках / Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по международным стандартам

Страница 6

В американской практике оценки прибыльности банков также принято сопоставлять с активами и факторами, влияющими на доходы банка:

Однако как отношение прибыли, так и отношение факторов, влияющих на доходы, к общим активам еще не показывает, как работает банк, исходя из интересов его акционеров. Поэтому руководители банков, как правило, акцентируют внимание на показателе дохода на одну акцию. Отношение дохода на одну акцию в процентном показателе к стоимости акции на конец года называется показателем дивидендного дохода и показывает, насколько эффективно использовались средства акционеров в течение года.

Более надежным показателем, отображающим эффективность функционирования банка, является показатель роста доходности на одну акцию. Этот показатель характеризует ежегодную тенденцию роста ставки дохода на акцию. Для руководителей банков и акционеров имеет значение коэффициент, который показывает часть прибыли банка, направленную на выплату дивидендов по акциям, рассчитанный как отношение выплаченных дивидендов к прибыли банка. Для американских коммерческих банков нормальным считается уровень этого коэффициента в пределах 30—40 %.

Для оценки доходности банковских операций и контроля за расходами используются коэффициенты соотношения доходов и расходов с активами, которые дают доходы. Это коэффициенты дают представление об уровне процентной маржи банка. Низкая маржа показывает, что банк, привлекая дорогие депозиты, принимает участие в операциях с низкой доходностью и невысоким риском. И наоборот, если маржа повышенная, то это свидетельствует о высоком уровне дешевых депозитов или о привлечении активов в высокоприбыльные рискованные операции.

Рентабельность банка

рассчитывается как отношение прибыли к среднему уровню собственного капитала банка. Для американских коммерческих банков нормальной считается рентабельность 13—16 %.

Нормативными документами НБУ не предусмотрены показатели прибыльности банков, что затрудняет прогнозирование перспектив дальнейшего роста банковских операций и не позволяет потенциальным инвесторам оценить выгодность вложения своих капиталов в акции этого банка.

Несомненно преимущество комплекса показателей, входящих в американскую систему CAMEL, над показателями, применяемыми НБУ для регулирования деятельности коммерческих банков Украины. Прежде всего это то, что система требует от сотрудников банка изучения финансовой стабильности и оценки перспективности клиента, что не предусмотрено нормативными документами НБУ.

Принципиальные различия в методике расчета показателей ликвидности балансов коммерческих банков в Украине и за рубежом приводят к искажению показателей ликвидности балансов украинских коммерческих банков. Это является серьезным недостатком и помехой интеграции Украины в мировую финансовую систему. Поэтому необходимо изучать системы рейтинговых оценок, применяющиеся за рубежом, и показатели, используемые в них, с целью их дальнейшей адапт