Учет товарных операций МП. Расчеты с поставщиками товаров

Дополнительные материалы / Аудит и бухгалтерский учет товарных операций в предприятии малого бизнеса / Теоретические и методологические аспекты учета и аудита товарных операций малого предприятия (МП) / Учет товарных операций МП. Расчеты с поставщиками товаров

Страница 13

В письме Госналогслужбы РФ от 5 января 1996 года № ПВ-4-13/Зн "О проверке правильности начисления организациями налогооблагаемой базы" говорится, о порядке исчисления данных "по отгрузке" и "по оплате" для налога на прибыль, и подчеркивается, что:

"2. Указанный порядок исчисления данных по реализации продукции (работ, услуг) распространяется при определении также налога на добавленную стоимость, налога на пользователей автомобильных дорог и других налогов, которые определяются от выручки (валового дохода) от реализации выпущенной продукции (выполненного объема работ, оказанных услуг)".

Очевидно, что для правильного начисления налогов определяемых от выручки "по мере оплаты" не достаточно знать только обороты 46 счета. Эти налоги рассчитываются до расчета финансовых результатов и соответственно до начисления налога на прибыль. Кроме того, при определении налогооблагаемой базы для таких налогов необходимо учитывать только "оплаченную часть кредитового сальдо счета 46 "реализация продукции (работ, услуг)"".

В аналитическом учете выручки от реализации по кредиту счета 46 можно вести обособленный учет реализации за которую еще не получена оплата, а возможно учитывать обороты с кредита 62 счета "расчеты с покупателями и заказчиками" в дебет счетов учета денежных средств или расчетов по принимаемым к зачету взаимных требований. Во всех случаях расчет налогооблагаемой базы, при таком варианте, вызывает технические затруднения.

Книга продаж

Для правильного учета НДС все предприятия обязаны вести книгу продаж.

Состав показателей Книги продаж

– полное или сокращенное наименование налогоплательщика – продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

– идентификационный номер налогоплательщика – продавца;

– отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.

– Кроме того, в графах 1 – 7а Книги продаж отражаются следующие показатели:

– в графе 1 – дата и номер счета – фактуры поставщика (продавца);

– в графе 2 – наименование покупателя согласно счету-фактуре;

– в графе 3 – идентификационный номер покупателя согласно счету – фактуре;

– в графе 3а – дата оплаты счета – фактуры поставщика;

– в графе 4 – итоговая сумма продаж по счету – факту" включая НДС;

– в графе 5 – продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а – их стоимость без НДС, в графе 5б – сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);

– в графе б – продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а-их стоимость без НДС, в графе 6б – сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

– в графах 7 и 7а – итоговая сумма продаж по счету-фактуре, не облагаемых налогом (из них на экспорт).

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.