Аудит операции, связанных с налогом на добавленную стоимость

Практический аудит / Аудит операции, связанных с налогом на добавленную стоимость

Страница 2

Аудитор должен обратить внимание на оформление организацией счетов-фактур, на соответствие их нормам, указанным в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а именно проверить:

— как организацией применяется новый порядок исправления счетов-фактур. Суть новых правил заключается в том, что покупатель получает право на вычет только в том налоговом периоде, когда у него будет исправленный вариант счета-фактуры;

— какие реквизиты содержатся в новом счете-фактуре. Необходимо обратить внимание на подписи на счетах-фактурах. Если счета-фактуры подписаны другими лицами, а не директором и главным бухгалтером, то аудитору необходимо запросить приказ, на основании которого было передано право подписи;

— какой адрес указан в счете-фактуре (юридический или фактический). В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2006 № 03-04-09/15 адрес должен быть тот же, какой указан в учредительных документах. Если в учредительных документах указаны и юридический, и фактический адрес, то и в счете-фактуре могут быть указаны оба адреса.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита операций, связанных с НДС :

— неправильное применение налоговых льгот;

— нарушение порядка определения налоговых вычетов;

— отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления НДС.

Заключительный этан

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 12.1) руководителю проверки.

Процедура 2. Проверка правильности применения вычетов по НДС

Приложение 12.1 Процедуры аудита операций, связанных с НДС Процедура 1. Проверка правильности начисления НДС

* Аудитор должен обратить внимание на кредитовые обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», которые также могут относиться к выручке, облагаемой НДС.

Аудитор должен обратить внимание на проценты по товарным кредитам и векселям, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Процедура 3. Проверка правильности исчислении НДС ио авансам

Процедура 4. Проверка правильности формирования книги покупок и книги продаж