Аудит акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг

Общая теория аудита / Аудит капитала, ценных бумаг и эффективности внешнеэкономических операций в предпринимательской деятельности / Аудит акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг

Страница 5

Вексель

(от нем. Wechel — изменение, размен) — письменное долговое обязательство установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право после определенного срока требовать от должника выплаты указанной суммы. В условиях рыночных отношений вексель — один их важнейших документов расчетов и кредитования, которые используются в международной торговле.

При применении вексельной системы пользуются разными специальными терминами, которые необходимо знать бухгалтерам, ревизорам, аудиторам.

Авуары в широком понимании — разные активы, в том числе векселя, за счет которых могут осуществляться платежи и выплачиваться обязательства их владельцев; в узком понимании — средства банка, среди них векселя, находящиеся в зарубежных банках в иностранной валюте.

Ажио — превышение рыночной стоимости курса денежных знаков, векселей, ценных бумаг определенного номинала.

Боны — кредитные документы, дающие их владельцу право получать в определенный срок от определенного лица или учреждения указанную в них сумму, ценности, услуги; бумажные знаки, которые выпускаются местной властью, учреждениями, фирмами для регионального, ведомственного использования вместо денег.

Жиро — надпись, согласно которой вексель передается другому лицу.

Индоссамент — то же, что и жиро,— передаточная надпись на обороте векселя (чека) в подтверждение перехода к другому лицу прав относительно этого документа.

Инкассо — получение денег по векселю или на основании другого документа согласно поручению доверителя.

Камбио — лицо, которое занимается вексельными операциями, торгует векселями, специалист по калькулированию вексельных арбитражных вычислений.

Облиго — сумма общей задолженности фирмы (предприятия) по векселям; книга личных счетов для учета задолженности отдельных лиц по векселям, находящимся на учете в банке.

Презентант — предъявитель акций.

Рекамбио — требование к одному из обязанных по векселю лиц, предъявленное лицом, опротестовавшим вексель, о возмещении ему внесенной суммы и о выплате процентов, пени и расходов, связанных с опротестованием; счет, предъявленный банком клиенту на возмещение расходов, связанных с опротестованием принятого на инкассо векселя.

Рекверент — владелец векселя, который обращается к нотариусу с требованием опротестовать вексель.

Ремитент — получатель денег по переводному векселю.

Ремитирование — способ выплаты задолженности в иностранной валюте с помощью римессы (векселя).

Ремитировать — перечислять деньги с помощью векселя.

Римесса — любой вексель, по которому предусматривается получение денег.

Тратта — переводной вексель.

Трассант — лицо, выдающее тратту, переводящее свой платеж на другое лицо.

Трассат — лицо, которому адресовано предложение выплатить по переводному векселю (траттой).

Различают простые и переводные векселя.

Простой вексель выписывает и подписывает должник. Аудитор проверяет наличие в нем следующих реквизитов: наименования — «вексель»; простого и ничем не обусловленного обещания выплатить указанную сумму; указания срока платежа; указания места, в котором должен осуществиться платеж; наименования того, кому или по приказу кого платеж должен быть осуществлен; даты и места составления векселя; подписи того, кто выдает вексель (векселедателя).

Переводной вексель выписывает и подписывает кредитор, он является приказом должнику выплатить в указанный срок указанной в нем суммы третьему лицу, т.е. переводится оплата. Он имеет те же реквизиты, что и простой вексель, и дополнительно: простое и ничем не обусловленное предложение выплатить определенную сумму; наименование того, кто должен платить по векселю (плательщика).

Следует учитывать, что в соответствии с Законом Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке», вексель, в котором нет какого-либо из реквизитов простого и переводного векселей, недееспособен. Исключением могут быть только такие случаи:

вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривают как подлежащий оплате после предъявления;

если нет специального указания, место, обозначенное рядом с наименованием векселя, считают местом платежа и одновременно местом проживания плательщика (векселедателя — для простого векселя);

вексель, в котором не указано место его составления, считают подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, отражается предприятием на счете «Векселя». Аналитический учет ведется по каждому векселю. При получении векселей за отгруженную продукцию (товары), произведенные работы и оказанные услуги в бухгалтерском учете на сумму этих векселей делается запись на дебете счета «Векселя» и кредите счета «Реализация». Одновременно на дебете счета «Реализация» в установленном порядке отражают фактические затраты на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг).