Монетарная выборка

Теория Аудита от Д. Лоббека / Выборочное исследование для проверок статей баланса / Монетарная выборка

Страница 5

Статистические методы для оценки в монетарных выборках, допускают включение в выборку единиц наблюдения более одного раза. Так, в предыдущем примере, если случайные числа равны 6586, 1756, 856, 6599, то элементами выборки будут 11, 4, 2 и 11. По ним аудитор и разошлет материалы для подтверждения, т. е. элемент 11 будет статистически рассматриваться как два элемента, а выборка будет состоять из четырех единиц, по числу включенных четырех монетарных единиц.

2.Систематическое выборочное исследование. Процедуры систематического отбора для монетарных выборок очень похожи на процедуры случайного отбора. При случайном отборе единица выборки - это отдельная долларовая величина, а совокупность - это отраженная в учете итоговая сумма. Интервал отбора определяется делением объема совокупности на требуемый объем выборки. В предыдущем примере интервал равен 1844 (7376 : 4). Начальная точка (между 0 и 1843) выбирается случайно по таблице случайных чисел (предположим, что это 921) и к ней прибавляется интервал. Отобранными монетарными единицами, следовательно, будут 921; 2765 (921 + 1844); 4609; и 6453. Элементы совасупности: 2, 5, 8 и 10.

Систематический отбор для монетарной выборки потенциально необъективен, как уже говорилось в гл. 12, но вероятность ошибки здесь меньше, поскольку отбираются случайные долларовые величины, а не случайные единицы наблюдения. Маловероятно, что компания намеренно или ненамеренно расположит элементы совокупности так, что это будет влиять на случайность распределения ошибок среди различных долларовых величин. Некоторые аудиторские фирмы для получения монетарной выборки прибегают только к систематическому отбору.

3.Компьютерная техника. Для генерирования выборок и определения чисел отобранных единиц двумя рассмотренными методами могут использоваться компьютерные программы. При их помощи аудиторы получают монетарные выборки (конечно, если данные по совокупности представлены в машиночитаемой форме).

Проблемы, связанные с получением монетарных выборок. У элементов совокупности, имеющих в учете нулевое сальдо, нет шансов быть полученными в монетарной выборке, даже несмотря на то, что в них тоже может быть ошибка. Точно так же и небольшие сальдо, которые существенно занижены, вряд ли попадут в выборку. Но аудитор решит эту проблему, выполнив проверки по существу для нулевых и небольших сальдо.

Другая проблема - неспособность включить пассивные остатки (такие, как кредитовые сальдо по дебиторской задрлжеююсти) в монетарную выборку. Но их можно игнорировать в монетарной выборке и проверять другими средствами. В качестве альтернативы допустимо рассматривать их как активные сальдо и прибавлять к итоговой тестируемой сумме, но это затрудняет процесс оценки.

ВЫПОЛНИТЕ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА. Чтобы выполнить процедуры проверки, аудитор сначала получает выборку долларовых величин и идентифицирует единицы наблюдения, содержащие монетарные единицы (при этом он использует один из методов, описанных выше). Затем аудитор применяет подходящие процедуры, чтобы определить, содержит ли каждая единица наблюдения ошибку. Например, для подтверждения дебиторской задолженности аудитор посылает по почте выборку подтверждений так, как это описано в гл. 13, и определяет сумму ошибок в каждом подтвержденном счете. В тех случаях, когда ответы не получены, для определения ошибки он выполняет альтернативные процедуры. РАСПРОСТРАНИТЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ВЫБОРКИ НА СОВОКУПНОСТЬ. Как говорилось в начале главы, аудитор должен предсказать ошибки совокупности исходя из результатов выборки и определить выборочную ошибку. При распространении результатов выборки на совокупность в монетарной выборке следует иметь в виду четыре заслуживающих внимания аспекта.