Как достигаются цели аудита

Теория Аудита от Д. Лоббека / Цели аудита / Как достигаются цели аудита

Страница 2

Многие тесты контрольных моментов подразумевают проверку первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции. Кроме того, значительная часть накапливаемых аудиторских свидетельств - это и есть документы, имеющие отношение к хозяйственным операциям. Обычно каждый раз, когда документацию по хозяйственным операциям исследуют с какой-либо одной из целей или с обеими этими целями, говорят о проверках хозяйственных операций.

ПРОвЕРКА статей баланса. Конкретные цели, связанные с заключительными итогами в балансе и в отчете о прибылях и убытках, могут быть достигнуты при сборе аудиторских свидетельств различных типов. В качестве примеров можно упомянуть непосредственные письменные опросы служащих о дебиторской задолженности, исследование материалов инвентаризации товарно-материальных ценностей, а также изучение товарных отчетов, связанных со счетами к оплате. Эти проверки заключительных балансов необходимы при аудите, поскольку большая часть свидетельств поступает из источников, не зависящих от клиента, и, следовательно, эти источники можно считать надежными.

Существует тесная связь между общей оценкой того положения, в котором находится клиент, пониманием системы внутрихозяйственного контроля клиента и оценкой риска контроля, а также проверкой отдельных статей баланса, содержащихся в финансовой отчетности. Если аудитор уверен, что финансовая отчетность представлена достаточно объективно, и если его уверенность зиждется на его понимании системы внутрихозяйственного контроля, оценке риска контроля, тестах контрольных моментов, то можно существенно сократить проверку отдельных статей баланса. Однако некоторые проверки (определенных статей баланса) финансовой отчетности следует проводить во всех случаях.

ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА И СОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ. После завершения аудитором всех процедур необходимо объединить полученную информацию, чтобы прийти к общему выводу о том, достаточно ли объективно составлена финансовая отчетность. Это в высшей степени субъективный процесс, который главным образом основывается на способности аудитора выносить правильные профессиональные суждения. На практике аудитор непрерывно сопоставляет полученную и собранную им информацию. Конечное обобщение - это окончательный вывод о готовности выполнения работы. После этого аудитор должен представить аудиторское заключение, которое и будет приложено к публикуемой клиентом финансовой отчетности. Это заключение должно отвечать четко сформулированным техническим требованиям, на которые влияют масштаб выполнявшегося аудита и сущность того, что именно обнаружил аудитор. Эти аудиторские заключения уже изучены в гл.2.