Гражданская ответственность в соответствии с федеральным законодательством о ценных бумагах

Теория Аудита от Д. Лоббека / Юридическая ответственность / Гражданская ответственность в соответствии с федеральным законодательством о ценных бумагах

Страница 6

• Комиссия может (временно или навсегда) приостановить полномочия на осуществление определенной деятельности любого лица, которое, как обнаружила комиссия .: 1) не обладает требуемой квалификацией для осуществления представительства других лиц или 2) не обладает достаточными моральными качествами либо был уличен в неэтичных поступках или в поступках, несовместимых с его профессиональным статусом.

За последние годы SEC временно запретила целому ряду индивидуальных аудиторов проводить какой-либо аудит компаний, подвдцающих под ее юрисдикцию. Некоторым аудиторским фирмам было также запре-щено принимать новых клиентов, имеющих отношение к SEC на протяжении определенного периода, например, шести месяцев. Время от времени SEC требовала, чтобы какая-либо аудиторская фирма проводила обзорную проверку деятельности другой крупной аудиторской фирмы. В некоторых случаях отдельным аудиторам и их фирмам предписывалось принять участие в программах повышения квалификации и осуществить определенные изменения в своих фирмах. Такого рода санкции публикуются SEC, и о них часто сообщается в деловой прессе, из-за чего лица и организации, подвергнутые таким санкциям, чувствуют себя не очень приятно.

АКТ О ЗАРУБЕЖНОЙ КОРРУГГДИИ 1977 г. Одним из важнейших решений Конгресса, оказавших воздействие как на аудиторские фирмы, так и на клиентов, было принятие в 1977 г. Акта о зарубежной коррупции. В соответствии с этим актом предложение взятки официальному лицу иностранного государства (с целью оказать на него влияние для получения возможности открыть или продолжать свое дело) противозаконно. Запрет на выплаты официальным лицам зарубежных стран относится ко всем американским фирмам, вне зависимости от того, находятся они в частной или общественной собственности, а также к иностранным компаниям, подпадающим под юрисдикцию SEC.

Этот новый закон, кроме положений, запрещающих взятки, которые относятся ко всем компаниям, содержит дополнительные требования для компаний, подпадающих в соответствии с Актом о торговле ценными бумагами 1934 г. под юрисдикцию SEC. К этим требованиям относятся ведение разумно полного и точного бухгалтерского учета и организация адекватной системы внутрихозяйственного контроля. Акт о зарубежной коррупции 1977 г. оказывает значительное воздействие на все компании, зарегистрированные в SEC, однако до сих пор не дан ответ на вопрос о том, как же этот закон действует на аудиторов.

Акт может касаться аудиторов в связи с их обязанностью анализировать и оценивать системы внутрихозяйственного контроля как неотъемлемой частью аудиторской проверки. Большинство аудиторов полагает, что в настоящее время от mix не требуется проводить анализ системы внутрихозяйственного контроля, достаточного для формирования заключения о соответствии или нессответствии клиента требованиям Акта о зарубежной коррупции.

До настоящего времени судебных разбирательств по поводу ответственности аудитора в связи с Актом о зарубежной коррупции не было. Тем не менее, существует значительное расхождение во взглядах относительно того, какими же являются возможные формы ответственности аудиторов в соответствии с этим законом. Вероятнее всего, будущие дискуссии и судебные разбирательства внесут определенную ясность в этот вопрос.