Определения

Теория Аудита от Д. Лоббека / Юридическая ответственность / Определения

Страница 1

Материал оставшихся разделов этой главы можно проанализировать с большим успехом, если мы сразу дадим четкие объяснения наиболее широко распространенных юридических терминов, имеющих отношение к судебной ответственности аудиторов.

Нарушение контракта. Невыполнение требований контракта одной или обеими сторонами. В качестве примера можно привести случай, когда аудиторская фирма оказывается не в состоянии составить документы по налогам к заранее установленной дате.

Гражданское преследование за небрежность. Неспособность одной из сторон выполнить свои общественные или профессиональные обязательства по контракту или какого-либо другого рода. Типичным случаем гражданского преследования аудитора является исковое заявление банка о том, что аудитор был обязан выявить существенные неточности в финансовой отчетности, на которую полагался банк, принимая решение о предоставлении займа.

Небрежность. Отсутствие разумной тщательности, которой можно было ожидать от определенного лица в конкретных обстоятельствах. Когда оценивают небрежность аудитора, рассматривают то, как поступили бы другие компетентные аудиторы в аналогичных обстоятельствах. Различают обычную небрежность и высокую степень небрежности, которую называют вопиющей небрежностью.

Взаимная (спровоцированная) небрежность. Отсутствие разумной тщательности при работе у одной из сторон, усугубленное небрежностью другой стороны. Распространенный пример - непредоставление аудитору всей затребованной им для подготовки налоговых документов информации. Затем клиент подает на него в суд за неправильное их составление. Суд же в этом случае может решить, что имела место спровоцированная клиентом небрежность.

Злоупотребление. Умьгшленный вредоносный поступок, совершенный с целью обмана или причинения вреда противоположной стороне. Важным признаком злоупотребления является умышленный характер действий. Примером обмана в аудите служит предоставление аудитором стандартного (без оговорок) аудиторского заключения о финансовой отчетности для получения займа в том случае, когда аудитор знает, что в отчетности содержатся существенные неточности. Халатность. Крайняя или необычная небрежность, если обман или вред причиняются непреднамеренно. Так, если аудитор не следовал большей части общепринятых стандартов аудита, то его могут обвинить в халатности, несмотря на то, что у него не было намерения обманывать пользователей финансовой отчетности.

Отношения контракта. Непосредственные отношения между двумя и более сторонами контракта. При аудите между клиентом и любым третьим лицом, названным в контракте на аудит (договоре найма), существуют отношения контракта.

Бенефициарий-третье лицо. Третье лицо, не состоящее в отношениях контракта, но известное сторонам контракта как намеревающееся предъявить определенные права и получить определенную выгоду от контракта. В качестве распространенного примера можно назвать банк, имеющий крупный займ на дату баланса, который требует аудита в соответствии с положением займового соглашения.

Общее право. Законы, которые возникли скорее в результате принятия судебных решений, чем в результате принятия постановлений правительства. Примером является ответственность аудитора перед банком, вызванная неспособностью аудитора выявить существенные неточности в финансовой отчетности, на которую банк полагался при выделении займа.

Статутное право. Законы, принятые Конгрессом США и другими правительственными органами. Важными элементами статутного права, касающимися деятельности аудитора, являются акты о ценных бумагах 1933 и 1934 г