Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской проверки

Дополнительные материалы / И. А. Налетова "Аудит" / Внутренний аудит предприятия / Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской проверки

Страница 3

• оценка уровня менеджмента банка при совершении активных операций.

Поскольку в современной банковской практике главным направлением размещения ресурсов является предоставление ссуд, большое внимание при проверке активных операций уделяется анализу и оценке ссудных операций.

Основные направления определяют план и содержание аудиторской проверки активных операций. Они же обусловливают и направленность рекомендаций аудиторов.

Проверку активных операций банка, как показывает опыт, довольно удобно проводить по следующим укрупненным разделам:

• кредитование юридических и физических лиц;

• привлечение централизованных кредитных ресурсов, отчетность по их использованию и учет;

• анализ просроченной задолженности по привлеченным средствам и выданным кредитам, полнота и своевременность ее отражения в учете;

• правильность начисления и полноты взыскания (уплаты)

процентов и других доходов (расходов);

• операции с ценными бумагами (синтетический, аналитический и внебалансовый учет операций, переоценка ценных бумаг);

• оформление и учет операций по совместной деятельности;

• прочие операции кредитной организации по размещению средств в рублях: их юридическое оформление и учет.

Анализ деятельности коммерческих банков показал, что одной из основных причин, приводящей к ухудшению финансового положения ряда банков, явилась плохо налаженная работа по управлению ссудным портфелем. Учитывая это, при проведении аудиторских проверок следует обратить особое внимание на этот участок.

Прежде всего следует проанализировать следующие моменты:

• производятся ли вовремя и в полном объеме платежи в счет погашения основной суммы и суммы процентов;

• является ли финансовая информация, которую обязан предоставить должник, полной и не устарела ли она;

• как давно проводился анализ финансового состояния должника, есть ли основания предполагать, что основная сумма и проценты будут выплачены не полностью или вообще не будут выплачены;

• каковы должны быть резервы на возможные потери по ссудам;

• является ли документация по ссуде полной и юридически действительной;

• правильно ли оформлены документы по обеспечению и гарантиям;

• является ли кредитная документация доступной и ясной не только для оформления ссуды работником банка, но и для других;

• как в дальнейшем строится работа информирования руководства тем работником, который оформлял ссуду;

• как применяются необходимые меры воздействия в отношении должника на основании заключения работника банка, оформляющего ссуду;

• является ли анализ этого вопроса предметом внимания внутрибанковского контроля.

9. Операции кредитных организаций в иностранной валюте

В связи с тем, что существуют особенности проведения операций с валютными ценностями, главная из которых — наличие валютного регулирования и выполнение банками функций агентов валютного контроля, валютные операции требуют отдельного, наиболее пристального внимания. При рассмотрении любой валютной операции требуется в первую очередь установить обоснованность ее с точки зрения валютного законодательства.

В ходе проверки следует обращать внимание на следующие вопросы:

• проведение расчетов, связанных с экспортно-импортными операциями клиентов в иностранной валюте;

• установление корреспондентских отношений с иностранными и российскими кредитными организациями;

• осуществление операций по купле-продаже иностранной валюты;