Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской проверки

Дополнительные материалы / И. А. Налетова "Аудит" / Внутренний аудит предприятия / Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской проверки

Страница 1

Предлагается перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации.

1. Анализ учредительных документов:

• их соответствие законодательству;

• законность внесения в них изменений;

• наличие решений собрания пайщиков (акционеров), совета и правления банка по вопросам, регулирующим деятельность кредитной организации; правомочность их решений, соответствие действующему законодательству и уставу кредитной организации.

2. Анализ устава банка

В уставе банка должны содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно:

• вид банка;

• предмет и цели деятельности банка;

• состав участников (учредителей);

• фирменное наименование и местонахождение;

• размер уставного фонда;

• порядок распределения прибыли и возмещения убытков;

• порядок создания и использования фондов банка;

• состав, порядок образования и компетенция органов управления банка;

• порядок принятия решений органами управления банка, в том числе перечень вопросрв, по которым необходимо единогласие или квалифицированное большинство голосов;

• положение о ревизионной комиссии банка.

3. Своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться паевыми взносами или выкупом акций.

При проверке выясняются:

• полнота перечисления заявленного взноса;

• соблюдение сроков формирования уставного фонда;

• источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита, взносов третьих лиц).

Для проверки используются: учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей, и подписные листы, список пайщиков или акционеров с указанием сумм взносов в уставной фонд.

Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров (пайщиков) с указанием взноса в уставный фонд банка. По ежедневным банковским балансам и первичным банковским документам проверяется фактическое поступление средств от акционеров (пайщиков), их зачисление на балансовый счет

«Уставный фонд» и полнота внесения взносов каждым участником банка.

4. Эффективность организационной структуры кредитной организации

При этом оцениваются:

• соответствие организационной структуры утвержденному штатному расписанию;

• наличие положения о структурных подразделениях, должностных инструкций сотрудников управлений (отделов);

• порядок работы кредитного комитета;

• наличие положений о вкладах, порядке кредитования; формирования и использования фондов банка;

• наличие положения о распределении прибыли (смета затрат);

• наличие порядка открытия и обслуживания счетов клиентов;

• порядок установления и изменения внутренних тарифов кредитной организации;

• оценка внутренних правил прохождения документооборотав кредитной организации, ее филиалах и отделениях;

• оценка документов, регламентирующих деятельность филиалов;

• наличие работы внутреннего аудита в кредитной организации.

5. Проверка расчетных операций

Проверка расчетных операций включает:

• правильность и своевременность осуществления операций по счетам клиентов;

• правильность оформления платежных документов, своевременность выставления и выполнения аккредитивов;