Аудит финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности предприятия

Общая теория аудита / Аудиторский контроль результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния / Аудит финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности предприятия

Страница 3

Платежеспособность предприятия

— это возможность в сложившейся практической ситуации погасить все свои обязательства перед контрагентами, банками, акционерными и другими субъектами предпринимательской деятельности. Платежеспособность характеризуется коэффициентами: покрытия кредитов и займов общим, покрытия кредитов и займов промежуточным, абсолютной ликвидности.

Рассмотрим названные показатели платежеспособности предприятия по данным табл. 15.2.

Коэффициент покрытия кредитов и займов общий на предприятии остался стабильным (1,29—1,3 в начале и в конце года), что свидетельствует о высокой платежеспособности выплаты заемных средств в определенные сроки.

Коэффициент покрытия кредитов и займов промежуточный на конец года снизился до 0,28 по сравнению с 0,51 в начале года, что свидетельствует о недостаточном соблюдении предприятием расчетной дисциплины. Анализируя состояние расчетных статей баланса, аудитор может сделать вывод о резком росте кредиторской задолженности на конец года на 16 928 тыс. грн. (32 485,0 - 15 557,7), а также накоплении материальных ценностей, которые выросли на 39 214,8 тыс. грн. (52 739,0 - 13 524,2). Эти негативные явления аудитор должен детализировать по данным бухгалтерского учета, установить конкретных кредиторов, которым не выплачена своевременно задолженность, какие материальные ценности накоплены сверх потребностей предприятия.

В случае необходимости аудиторы по данным баланса на отчетную дату могут устанавливать коэффициент платежеспособности как отношение остатка средств на расчетном счете к сумме платежей по срокам: по оплате труда, банку по кредитам, бюджету, поставщикам за приобретенные товарно-материальные ценности (табл. 15.3).

Низкий коэффициент платежеспособности (0,2) обязывает предприятие принять меры по укреплению финансового состояния мобилизацией отвлечения средств в оборотные активы.

Коэффициент абсолютной активности в аудиторской оценке финансового состояния предприятия, в частности его платежеспособности, наиболее важен. Этот показатель определяет состояние деловой активности предприятия и ее эффективность, способность имеющимися собственными средствами рассчитаться с кредиторами, акционерами, бюджетом, банками. В представленном примере коэффициент абсолютной ликвидности предприятия стремится к оптимуму. На начало года он составлял 0,80, на конец — 1,99, что позволяет аудитору сделать положительный вывод относительно платежеспособности предприятия.

Платежеспособность предприятия зависит от ликвидности его баланса. Ликвидным считают баланс, если сумма оборотных активов (статей) покрывает сумму краткосрочных пассивов (статей), т.е. статей баланса, на которых отображается задолженность предприятия, или превышает сумму пассивов. Общий коэффициент ликвидности баланса определяется как отношение суммы мобильных оборотных активов к сумме разных видов задолженности предприятия.

Ликвидность предприятия — это его способность на конкретную дату своими активами погасить задолженность кредиторам, банкам, инвесторам, а также распределить уставный и другие фонды между их учредителями. Различают показатели общей и срочной ликвидности. Общая ликвидность определяется на начало и конец года как отношение текущих активов к текущим обязательствам, т.е. этот показатель идентичен коэффициенту платежеспособности.