Взносы на пенсионное страхование

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Взносы на пенсионное страхование

Страница 1

Начисление пенсионных взносов регулируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Согласно этому Закону пенсионные взносы начисляются на те же выплаты, что и единый социальный налог (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ). Однако отсюда некоторые бухгалтеры делают неверные выводы. Они переносят правила Налогового кодекса РФ от ЕСН на пенсионные взносы, не начисляя их на зарплату инвалидов. А ведь этим работникам льгота предоставлена только по единому социальному налогу. По пенсионным же взносам таких привилегий ни у кого нет. Поэтому на доходы инвалидов надо начислять пенсионные взносы.

Порядок уплаты и тариф пенсионных взносов зависят прежде всего от категории страхователя. Страхователи - это те, кто застраховал работников в Пенсионном фонде РФ.

Их делят на две категории:

- те, кто платит за работу другим людям (фирмы, предприниматели - работодатели, физические лица);

- те, кто получает доход не со стороны, а от собственной деятельности (предприниматели, адвокаты, специалисты, занимающиеся частной практикой).

Как видим, предприниматели относятся сразу к обеим категориям. Они сами получают доход и нанимают себе работников.

Вот почему предпринимателям надо зарегистрироваться в Пенсионном фонде дважды. А рассчитывать и платить взносы они должны по каждому основанию - за себя и за своих работников.

Страховые тарифы.

Размер страховых тарифов определяют в зависимости от возраста работников. В настоящее время они поделены на две группы (до 1966 года рождения включительно и младшую - 1967 года рождения и моложе).

Страховые тарифы для старшей возрастной группы указаны в ст. 22 Закона N 167-ФЗ.

Пример 76. В январе ЗАО "Путник" начислило секретарю Мезенцевой М.М., 1964 года рождения, заработную плату в размере 10 000 руб.

Рассчитаем суммы ЕСН и страховых взносов в ПФР, которые нужно перечислить с зарплаты Мезенцевой М.М. за январь. ЕСН составил 2600 руб. (10 000 x 26%), в том числе: в федеральный бюджет - 2000 руб. (10 000 руб. x 20%), в ФСС - 320 руб. (10 000 руб. x 3,2%), в Федеральный ФОМС - 80 руб. (10 000 руб. x 0,8%), в территориальный ФОМС - 200 руб. (10 000 руб. x 2%). Страховые взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составят 1400 руб. (10 000 руб. x 14%). На эту сумму уменьшают ЕСН, который будет перечислен в федеральный бюджет.

Как учесть взносы.

Для учета пенсионных взносов откройте к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" субсчета второго порядка:

- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

В учете начисление взносов отражают так:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по ЕСН", Кредит 69-2-1

- пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по ЕСН", Кредит 69-2-2

- пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд отражается проводками:

Дебет 69-2-1 Кредит 51

- перечислены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 69-2-2 Кредит 51

- перечислены страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Отчетность по пенсионным взносам.

Расчет авансовых платежей по взносам в Пенсионный фонд.

Форма этого расчета утверждена Приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. N 48н. В расчете указывают суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые фирмы уплачивают в течение года. Заполняют его нарастающим итогом с начала каждого года.

Расчет авансовых платежей составляют в трех экземплярах. Два экземпляра представляют в налоговую инспекцию, один из которых она передает в Пенсионный фонд. Третий экземпляр с отметкой налоговой остается у фирмы.

Если у фирмы есть обособленные подразделения, расчет представляют как в налоговую службу головного подразделения, так и в инспекции филиалов. В расчете по обособленному подразделению указывают сумму доходов, которые получили только сотрудники подразделения, и сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения.