Бухгалтерский учет взаимозачетов

Дополнительные материалы / Учет, аудит и анализ расчетных операций и финансового положения предприятия / Бухгалтерский учет расчетных операций / Бухгалтерский учет взаимозачетов

Страница 2

2. Отражается налог на добавленную стоимость:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 333400 руб.

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет – по НДС – 333400 руб.

3. Фиксируется снижение дебиторской задолженности поставщику передаваемой третьей фирме продукции (на основании выставляемых счетов) с учетом НДС к возмещению из бюджета:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 1800000 руб.

Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет – расчеты по НДС – 300000 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"-1500000 руб.

4. Выявляется финансовый результат:

прибыль:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг", К-т сч. 80 "Прибыли и убытки",

убыток:

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" – 200000 руб.

К-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 200000 руб.

Появление прибыли или убытка зависит от условий договора. Наиболее четко работает схема, при которой в условиях соглашения оговорено, что покупатель полностью оплачивает счета, выставляемые продавцом.

5. На сумму, указанную в п. 3, централизованно снижается финансовой службой дебиторская задолженность (основанием служат письма специализированной службы):

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – 1800000 руб.

К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" – 1800000 руб.

6. Отражается получение дохода:

Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" – 1800000 руб.

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 1800000 руб.

Б. Заключение договоров с оплатой в валюте с покупателями продукции, поставляемой дебитором в счет снижения своей задолженности.

При этом в учете составляются следующие проводки:

1. Учитывается дебиторская задолженность вновь появившегося дебитора на указанную в договоре сумму (за отгружаемую ему продукцию). Расчет производится по курсу на день отправки продукции:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"-3000000 руб.

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 3000000 руб.

2. Отражается НДС:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 500100 руб.

К-т сч. 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" – 500100 руб.

Особенность этой записи в том, что поскольку сумма поступает в валюте на валютный счет, а затраты производятся в рублевом исчислении, то НДС в обязательном порядке по существующему законодательству платятся в бюджет в валюте. Таким образом эти суммы отражаются в форме отчета по НДС в строке 19 в отчете валютного отдела вместе с оборотом, а в отчете специализированной службы обе эти суммы не фигурируют. В данном случае особенность заключается в том, что сумма дохода передается специализированной службе от валютного отдела без НДС.

3. Фиксируется снижение дебиторской задолженности поставщику передаваемой продукции (на основании выставляемых счетов) с учетом НДС к возмещению из бюджета:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 3120000 руб.

Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет – расчеты по НДС – 520000 руб.

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – 2600000 руб.

При использовании подобной схемы учета валютных операций (и отсутствии высокой прибыли по рублевым операциям) отчеты специализированной службы по НДС могут возмещаться из бюджета уплаченными суммами, которые затем передаются финансовой службе и отражаются следующей проводкой:

Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет – по НДС – 520000 руб.

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет – по НДС – 520000 руб.

4. Выявляется финансовый результат:

прибыль:

Д-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг" – 120000 руб.

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" – 120000 руб.

убыток:

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

К-т сч. 46 "Реализация продукции, работ, услуг"

На сумму, указанную в п. 3, финансовой службой централизованно снижается дебиторская задолженность (основанием служат письма специализированной службы):

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – 3120000 руб.

К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Еще одна особенность учета договоров, связанных с валютой, заключается в том, что валютный отдел при передаче дохода не всегда ориентируется на реальное поступление денег, а может учитывать и передавать доход, отраженный на счете расчетов, а не на счете денежных средств.