Суммовые разницы по кредитным договорам в условных единицахАудит и расходы фирмы / Внереализационные расходы / Суммовые разницы по кредитным договорам в условных единицах
В расходы, которые подлежат нормированию, помимо процентов включают и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах. Причем учитываются как положительные, так и отрицательные суммовые разницы. Норма будет такой же, как и для рублевых заимствований: ставка рефинансирования Центробанка, увеличенная в 1,1 раза.
ПРИМЕР
Организация 1 марта 2007 года заключила договор займа на 1000 у.е. под 10 процентов годовых на пополнение оборотных средств сроком на один месяц. Условная единица по договору приравнена к доллару США. В этот же день сумма займа в рублевом эквиваленте поступила на счет организации.
Сумма займа и начисленные по нему проценты были возвращены заимодавцу 31 марта 2007 года. Предположим, что курс доллара США на 1 марта 2006 года составил 26,5 руб/USD, на 31 марта 2006 года – 27,0 руб/USD. А ставка рефинансирования Центробанка на момент выдачи займа и до окончания срока действия договора не менялась и составляла 13 процентов.
Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:
1 марта 2007 года:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
– 26 500 руб. (1000 USD x26,5 руб/USD) – получен заем.
31 марта 2007 года:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66
– 229,32 руб. (1000 USD x27,0 руб/USD x10 % x31 дн.: 365 дн.) – начислены проценты за март;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51
– 27 000 руб. (1000 USD x27,0 руб/USD) – возвращен заем;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51
– 229,32 руб. – перечислены заимодавцу проценты.
Отрицательная суммовая разница по займу составила 500 руб. (27 000 – 26 500).
Бухгалтер записал:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66
– 500 руб. – отражена отрицательная суммовая разница.
По окончании I квартала 2007 года бухгалтер рассчитал предельную сумму процентов (включая суммовую разницу), которую можно включить в расходы для целей налогообложения. Она составила:
26 500 руб. x 11 % x 1,1 x 31 дн.: 365 дн. = 272,33 руб.
Фактически сумма процентов, начисленная по договору, составила
229.32 руб., отрицательная суммовая разница по займу – 500 руб., итого – 729,32 руб. Поскольку предельная сумма процентов меньше
272.33 руб., на расходы бухгалтер списал только эту сумму.
Смотрите также
Расчётная часть
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки
по счетам Главной книги фирмы "Радуга" по состоянию на 1 декабря 200Х
г.
№ счета
Наименование счета
Варианты ...
Заключение
Снижение трудоёмкости
продукции, роста производительности можно достигнуть различными способами.
Наиболее важные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и
применение прог ...
Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки - дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов
для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой
риска контроля и проверками опер ...