Фазы операционного аудита

Теория Аудита от Д. Лоббека / Операционный аудит / Фазы операционного аудита

Страница 2

Исходя из предположения, что перечень агентства оценен как полный, аудитор может выбрать один из объектов (лифт) и собрать свидетельства о сроках и повторяемости его проверок (инспектирования). Аудитор может настаивать, что он должен принять в расчет неизбежный риск, существующий при более сложной эксплуатации более старых лифтов или лифтов с имевшимися ранее недочетами с точки зрения безопасности. Аудитор может также захотеть изучить данные для определения уровня компетентности инспекторов по лифтам в отношении оценки их безопасности, например, оценить квалификацию инспекторов, сделав обзор от-четов, программ обучения, результатов экзаменов на выявление уровня компетентности и заключений о выполненных работах.

Возможно также, что аудитор потребует повторного инспектирования каких-либо лифтов определенного типа, чтобы выяснить, есть ли расхождения в данных об их состоянии, о котором сообщено в отчете, и данных об их фактическом состоянии.

Как и в случае аудита финансовой отчетности, операционные аудиторы должны накопить достаточное количество уместных свидетельств, чтобы создать рациональную базу для вывода относительно целей, которые должны быть подвергнуты тестированию. В нашем примере с лифтами аудитор должен собрать достаточное количество данных об инспектировании лифтов на предмет их безопасности. После того, как необходимые данные накоплены, аудитор должен принять решение относительно того, целесообразно ли делать заключение о том, что ежегодно компетентный инспектор проверяет каждый лифт в городе. СОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ЕГО РЕАЛИЗАЦИЯ. Два основных различия между операционным аудитом и аудитом финансовой отчетности влияют на заключения по операционному аудиту. Во-первых, при операционном аудите заключение обычно направляется только администрации, а его копия - организации, для которой проведен аудит. Отсутствие третьей сторонні (пользователей) ограничивает необходимость в операционных аудиторских заключениях стандартных (формулировок. Во-вторых, многообразие операционных проверок при аудите этого типа требует построения каждого заключения таким образом, чтобы оно включало в себя сообщение о сфере аудита, обнаруженных фактах и рекомендациях.

Сплошь и рядом написание заключения требует звдчительного времени, ибо необходимо сообщить о выявленных аудитом фактах и рекомендациях.

Характерная реализация материалов операционного аудита — направление их администрации. Цель здесь заключается в установлении того, внесены ли рекомендованные изменения, а если нет, то почему.