Система внутрихозяйственного контроля

Теория Аудита от Д. Лоббека / Прочие договоры, услуги и заключения / Система внутрихозяйственного контроля

Страница 2

4.Оценка результатов достижения понимания и тестов контрольных моментов. Окончательно оценивают эффективность и сбалансированность контрольных моментов. Первичный критерий такой оценки -решение о том, обнаружены ли существенные слабые стороны раздельно или вместе. Слабые сторонні существенны, если "выполнение условия имеет своим результатом более чем относительный риск ошибок или неточностей в суммах, которые были бы существенными для финансовой отчетности".

5.Подготовка соответствующего заключения. Тип подготавливаемого заключения будет зависеть от цели и сферы соглашения и от того, что именно обнаружил аудитор. Различные типы заключения о внутрихозяйственном контроле применимы при различных типах соглашений и выявленных обстоятельств. На рис. 17.7 дан пример стандартного заключения, представляемого тогда, когда аудитор завершает исследование и оценивает систему внутрихозяйственного контроля в целом на определенный момент, не выявив существенных слабых сторон.

Рис. 17.7. Пример заключения о системе вьгутрихозяйственного контроля

Мы достигли понимания системы внутрихозяйственного контроля Компании XYZ (по состоянию на 30 сентября 19X5 г.) и выполнили тесты эффективности контрольных моментов. Наши исследование и тестирование завершены в соответствии со стандартами, установленными A]CPA.

Администрация Компании XYZ несет ответственность за разработку и функционирование системы внутрихозяйственного контроля. В силу этой ответственности оценки и мнения администрации должны быть направлены на обеспечение верного соотношения ожидаемой нрибыли и сс*ггветствующихзатрати их влияния на систему внутрихозяйственного контроля. Цель этой системы - дать администрации целесообразную, но не абсолютную уверенность в том, что активы защищены от потерь, связанных с неразрешенным расходом или распоряжением, а хозяйственные операции осуществляются в соответствии с разрешениями администрации и учитываются надлежащим образом, что позволяет подготовить финансовую отчетность согласно общепринятым бухгалтерским принципам

В связи с ограничениями, свойственными любой системе внутрихозяйственного контроля, ошибки или неточности могут иметь место и могут оставаться невыявленными. Кроме того, перенос какой бы то ни было оценки системы внутрихозяйственного контроля на будущие учетные периоды связан с риском, что контрольные моменты могут оказаться недостаточными в связи с изменениями условий или чтоуровеньтаких моментов может понизиться.

По нашему мнению, система вггутрихозяйственного контроля Компании XYZ, функционирующая на 30 сентября 19X5 г., в целом была достаточной, чтобы достигнуть отмеченных выше целей, поскольку в эти цели входит предупреждение или выявление ошибок либо неточностей, которые были бы существенными для финансовой отчетности.

Как видим, на рис. 17.7 представлено позитивное мнение по типу, приемлемому для соглашения об исследовании. Однако, как и в случае писем о кредитост10гх>бности, выводы сделаны не формально, а в виде предположения.