Письмо о кредитоспособности

Теория Аудита от Д. Лоббека / Прочие договоры, услуги и заключения / Письмо о кредитоспособности

В некоторых случаях клиенты заключают соглашение о предоставлении займа, что требует от них представить заимодавцу заключение независимого присяжного бухгалтера о наличии или отсутствии какого-либо условия, например, того, что существует определенная денежная сумма, которую можно получить в установленное время, а также отчета независимого присяжного бухгалтера по поводу соответствия данному требованию.

Довольно сложно охарактеризовать выполнение работ по подобным договорам в рамках услуг по засвидетельствованию. Однако и они могут быть исследованы в рамках обзорной проверки позиции, тесно связанной с финансовой отчетностью. Ниже перечислены три условия, которые необходимо соблюдать при составлении писем о крсдитоаюсобности, согласно ли 621 (§ 0.18 и 0.19).

1.Заключение должно быть ограничено изучением возможности оплаты займа, которую поручено оценить аудитору. Как правило, он может проверить своевременность основных платежей и выплаты процентов, сохранение надлежащих ограничений на дивиденды, оборотные средства и проценты по задолженности, а также то, надлежащим ли образом представлена финансовая отчетность для завершения обычного аудита. Однако решение о том, верно ли клиент ограничивал свою деятельность (в соответствии с требованиями того или иного соглашения) или оценка того, есть ли у него право собственности на предоставленное ему в заем имущество, - это юридические вопросы, которые присяжный бухгалтер решать не может.

2.Аудитор должен представить письмо о кредитсспособности только такому клиенту, для которого он выполнил проверку всей финансовой отчетности. Для случая, когда коэффициент покрытия составляет 2,5 или более, представление письма о кредитосгксобности было бы затруднительно без полного аудита.

3.Негативная уверенность должна быть отражена (как отдельное заключение или отдельный абзац) в заключении аудитора о финансовой отчетности как указание на то, что в поле зрения аудитора не попадало что-либо, заставляющее его предполагать, будто клиент мог не исполнить свои обязательства.

На 17.6 дан пример отдельного заключения, когда сфера обзорной проверки была ограничена и выяснялась только степень вероятности погашения займа (с негативной уверенностью). Следует отметить, что это заключение не касается комплекса гарантий ответственной стороны, которые просто подразумеваются.

Рис.17.6. Пример заключения о кредитоспособности

Мы исследовали сводную финансовую отчетность компании XYZ и ее дочерних предприятий на 31 декабря 19X2 г. и представили мнение о ней в отдельном аудиторском заключении от 31 марта 19X3 г. Исследование проведено согласно общепринятым аудиторским стандартам и схютветственно включает в себя проверки данных и прочие аудиторские процедуры, которые мы посчитали необходимыми в дашлк обстоятельствах.

В рамках этого исследования мы выполнили обзорную проверку Разделов 1 и 8 письменного соглашения между страховой компанией ABC и компанией XYZ, датированного 15 октября 19X0 г. Наше внимание не привлекло что-либо, дающее нам основание предполагать, будто компания XYZ не в состоянии обеспечить сроки, обязательства, гарантии или условия разделов 1 или8упомянутого выше соглашения. Тем не менее, мы считаем необходимым отметить, что наше исследование не было направлено специально на получение данных о подобной неспособности.