Обзор условных обязательств

Теория Аудита от Д. Лоббека / Завершение аудита / Обзор условных обязательств

Страница 3

Если юридическая деятельность адвоката по своему характеру не связана с вероятной задолженностью, то его отказ дать ответ не создает затруднений для аудита. Безусловно справедливо, что адвокаты отказываются делать заключения о вероятной задолженности, еще не фигурирующей в судебных разбирательствах, или подобных аспектах юридической деятельности, непосредственно касающихся финансовой отчетности.

Перед аудитором встает серьезная проблема, если адвокат отказывается давать информацию, которая входит в его компетенцию и может непосредственно сказаться на правильности представления финансовой отчетности. Если адвокат отказывается предоставить аудитору информацию о существующих судебных разбирательствах (о подтвержденных исках) или о неподтвержденных исках, то аудиторское заключение должно быть преобразовано так, чтобы в нем было указано отсутствие этих сведений. Согласно данному условию, изложенному в SAS 12(AU 337), предусматривается, что администрация должна предоставить адвокату разрешение на обеспечение аудиторов информацией о вероятной задолженности и даже побуждать адвокатов к сотрудничеству с аудиторами в оценке непредвиденных обязательств.

Требуется, чтобы стандартное подтверждающее письмо адвоката, которое должно быть на бланке клиента и подписано одним из официальных лиц компании, включало:

•Подготовленный администрацией перечень существенных опасных текущих судебных разбирательств, исков или сумм обложения, в ведение которых существенным образом вовлечен адвокат. Альтернативой этому является письмо поверенному с требованием подготовить такой перечень.

•Подготовленный администрацией перечень вероятных существенных неподтвержденных исков и решений, в которые вовлечен адвокат.

•Требование к адвокату предоставить информацию или комментарий по поводу хода каждого из включенных в перечень исков или решений, сведения о юридических действиях, которые намеревается предпринять клиент, о вероятности неблагоприятного исхода, а также оценка суммы или уровня потенциального убытка.

•Требование идентификации любого не включенного в перечень текущего или опасного юридического действия либо подтверждение того, что перечень клиента является полным.

•Подтверждение того, что клиент информировал адвоката о его (или ее) ответственности за информацию администрации во всех случаях, когда оценка адвоката имеет юридический аспект, что требует раскрытия в финансовой отчетности. Письмо-запрос должно также содержать

требование подтверждения адвокатом непосредственно аудитору того, что он (или она), т.е. адвокат, понимает свою ответственность.

• Требование к адвокату уточнить и описать какие бы то ни было причины для каких бы то ни было ограничений в этом ответе. Пример типичного стандартного письма, направляемого адвокату и предусматривающего ответ непосредственно в аудиторскую фирму, представлен на рис 16.1. Следует обратить внимание в первом абзаце на то, что адвоката просят сообщить о непредвиденных расходах до даты аудиторского заключения.

Рис. 16.1. Типичный запрос, направляемый адвокату

БЭНЕРДЖИ БИДД ИНГ Ко

409 Лейн Драйв Буффало, Нью Йорк 10126

БолпуикэндБетгпл, адвокаты26 января 19X9 г.

11216-5-я СтритН.Е. Нью Йорк, Нью Йорк 10023 Господа,

наши аудиторы, "Кларретт и Ко", аудиторская фирма (1133 Бродвей, Нью Йорк, Нью Йорк 10019) изучают нашу финансовую отчетность за год, завершившийся 31 декабря 19X8 г. В связи с этой работой мы подготовили и представили им описание и оценку некоторых непредвиденных расходов, включая и вопросы, которыми Вы занимались и которым уделяли большое внимание по поручению компании (в форме юридической консультации или репрезентации). Отвечая на это письмо, ориентируйтесь на наши предположения о том, что при обнаружении любого непредвиденного обстоятельства существенной будет считаться сумма, превышающая 10 000 дол., на общую сумму 50 000 дол. Однако существенность по финансовой отчетности не может быть определена до конца исследования. Ваш ответ должен отражать обстоятельства, уже произошедшие на 31 декабря 19X8 г, а также в следующий период, до даты завершения исследования (предположительно 13 февраля 19X9 г.).