Таблица

Теория Аудита от Д. Лоббека / Аудит цикла реализации и получения выручки / Таблица

Страница 2

ПОДГОТОВКА ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПО ПОЛУЧЕНИЮ НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ. Полезная аудиторская процедура, которая может быть использована для проверки сдачи выручки в банк, является подтверждением получения наличных денег. При проведении этой проверки все случаи получения наличных средств, учтенные в кассовой книге за конкретный период (месяц, квартал), сравниваются с данными банка о сдаче выручки в банк (по выпискам банка). Между этими величинами может возникнуть разница в связи с тем, что некоторые суммы могут находиться в пути, а также по другим причинам, но эти суммы все же можно проверить и сравнить. Этот метод не позволяет обнаружить случаи получения наличных денег, которые не были учтены в кассовой книге или связаны с тем, что прошло значительное время перед сдачей выручки в банк, однако при помощи этого метода можно обнаружить случаи получения наличных денег, которые не были сданы в банк, неучтенных вкладов, незачтенных займов, сданных непосредственно в банк и другие ошибки такого же рода. Эта достаточно продолжительная процедура обычно используется только тогда, когда система внутрихозяйственного контроля неудовлетворительна. Если проверки в высшей степени неудовлетворительны, периоды, охватываемые проверкой, могут составить целый год.

ПРОВЕРКИ ПО ОБНАРУЖЕНИЮ СЛУЧАЕВ НЕСВОЕВРЕМЕННЫХ ЗАПИСЕЙ. Достаточно часто встречается злоупотребление, которое заключается в том, что записи о получении выручки делаются значительно позже с целью сокрытия существующих недостач наличных средств. Такого рода мошенничеством может заниматься человек, который ведет учет наличных денег и в кассовой книге, и в аналитической ведомости дебиторской задолженности. Он может брать наличные деньги, получаемые от одного клиента, для того чтобы покрыть недостачи в деньгах, которые должны были быть получены у других клиентов. Возникающая таким образом недостача в деньгах, полученных от первого клиента, покрывается деньгами, получаемыми от третьего клиента еще через несколько дней. Этот служащий вынужден или все время покрывать недостающие деньги непрерывной несвоевременной сдачей денег, или вернуть похищенные деньги, или найти какой-либо другой способ скрыть недостачу.

Такое злоупотребление можно обнаружить, сравнивая имена, суммы и даты в извещениях о переводе денег с записями в кассовой книге и дубликатами соответствующих объявлений на взнос наличными. Поскольку такого рода процедура обычно отнимает достаточно много времени, ее, как правило, выполняют только в тех случаях, когда возникают особенно сильные опасения относительно возможности злоупотреблений из-за слабых мест в системе внутрихозяйственного контроля.