Приемлемый аудиторский риск

Теория Аудита от Д. Лоббека / Существенность и риск / Приемлемый аудиторский риск

Страница 2

В тех случаях, когда аудитор полагает, что шанс финансового краха или потерь высок и что в связи с этим сххггветственно возрастает риск для бизнеса аудитора, необходимо понизить уровень приемлемого аудиторского риска. Если претензии к аудитору все-таки последуют, у него будет больше шансов успешно защитить результаты своего аудита. Общая сумма аудиторских свидетельств и издержки возрастут, но это оправдано, поскольку позволяет избежать дополнительного риска быть привлеченными к судебной ответственности.

Аудитору трудно предсказать финансовый крах до того, как он произойдет, однако есть определенные факторы, которые служат индикаторами такой вероятности:

•Состояние ликвид|юсти. Ех™ клиент постоянно испытывает недостаток в наличных средствах и в оборотном капитале, то это указывает на предстоящую проблему с оплатой счетов. Аудитор должен оценить вероятность и значимость дальнейшего ухудшения ликвидности.

•Прибыли (убытки) в предыдущие годы. Когда в течение ряда лет предприятие терпело убытки, аудитор может сделать вывод, что клиенту предстоит столкнуться с проблемой неплатежеотособности. Важно также учитывать изменение прибыли относительно остатка нераспределенной прибыли.

•Метод финансирования дальнейшего развития. Чем больше клиент полагается на кредиты как на средство финансирования, тем выше риск финансовых затруднений, если операции клиента становятся менее успешными. Важно также оценить, как финансируются основные средства - краткосрочными или долгосрочными ссудами. Большие суммы иммобилизации необходимых средств за короткий период могут привести компанию к банкротству.

•Характер операций клиента. Определенные виды бизнеса имманентно более рискованны, нежели другие. Например, при прочих равных условиях, вероятность банкротства гораздо выше у биржевого маклера, чем у публичной компании.

•Компетентность администрации. Компетентная администрация постоянно бдительно следит за финансовым положением и при появлении признаков потенциальных финансовых затруднений изменяет свои методы ведения дел, чтобы свести к минимуму влияние кратковременных трудностей. Оценка способности администрации к таким действиям должна быть неотъемлемой частью процесса определения вероятности банкротства клиента.

Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каждого из факторов, влияющих на уровень доверия внешних пользователей к финансовой отчетности, а также определяющих вероятность финансового краха клиента после завершения аудита. На основе исследования клиента и оценки факторов аудитор сможет пшотетически и субъективно установить уровень риска, утверждая, что финансовая отчетность и после окончания аудита может содержать существенную погрешность. В процессе проверки аудитор получает дополнительную информацию о клиенте и может изменять свою оценку приемлемого уровня аудиторского риска.

ОДИНАКОВЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК ДЛЯ РАЗНЫХ АУДИТОРОВ. В идеале для одного и того же конкретного аудита разные аудиторы должны устанавливать одинаковый уровень риска, а различные уровни аудиторского риска - лишь отражать неодинаковые обстоятельства.

Существует немного профессиональных исследований, позволяющих определить, действительно ли разные аудиторы устанавливают приблизительно одинаковый аудиторский риск для аналогичных клиентов, однако есть ряд факторов, которые способствуют выработке единообразных стандартов.

Судебная ответственность и прочие санкции. Если аудиторской фирме не удастся установить адекватный аудиторский риск, то она может достичь финансового успеха, но ее аудиторы вряд ли смогут обнаруживать существенные ошибки в финансовой отчетности. Если существенные шгрешности окажутся невыявленными, то последуют судебные иски со стороны понесших урон пользователей, санкции SEC и даже критика за нестандартные действия со сторонні аудиторских обществ штата. Все это отрицательно скажется на фирме в финансовом отношении и дискредитирует как ггрофессиональную организацию. Опасаясь таких санкций, аудиторы стремятся найти разумный уровень аудиторского риска для всех заказов на аудит.