Компетентность и технические стандарты

Теория Аудита от Д. Лоббека / Профессиональная этика / Компетентность и технические стандарты

Страница 1

Правило 201. Общие стандарты. Член АІСРА должен руководствоваться следующими стандартами и их разъяснениями со стороны органов, назначенными Советом. Он должен оправдать любые случаи отхода от этих стандартов.

A.Профессиональная компетентность. Член АІСРА должен браться только за те заказы, которые он или его фирма обоснованно надеются выполнить с профессиональной компетентностью.

Б. Должная профессиональная тщательность. Член АІСРА обязан проявить должную профессиональную тщательность при выполнении задания.

B.Планирование и контроль. Член АІСРА должен соответствующим образом планировать и контролировать выполнение задания.

Г. Достаточность собранных свидетельств. Член АІСРА должен собрать достаточно свидетельств для обоснования выводов и рекомендаций по выполняемому им заданию. Д. Прогнозирование. Член АІСРА не должен допускать использование своего имени в связи с какими-либо прогнозами будущих хозяйственных операций таким образом, что может создаться впечатление в его ручательстве за правильность прогноза._

Правило 202. Стандарты аудита. Член AICPA не должен допускать, чтобы его имя связывалось с финансовой отчетностью в том смысле, что он действует как независимый аудитор, если он не соблюдает общепринятые стандарты аудита, публикуемые Институтом. Положения о стандартах аудита (SAS), издаваемые Исполнительным комитетом Института по вопросам стандартов аудита, рассматриваются в связи с настоящим правилом как разъяснения общепринятых стандартов аудита. Профессионалы, не соблюдающие их, должны обосновать отклонения от этих положений.

Правило 203. Бухгалтерские принципы. Член А1СРА не должен: 1) выражать мнение или утвердительно заявлять, что финансовая отчетность или другая финансовая информация какой-либо организации представлена в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами, или 2) утверждать, что он не видит существенных изменений, которые следует внести в отчетность или информацию, чтобы привести ее в соответствие общепринятым бухгалтерским принципам, если эта отчетность или информация сформированы с отходом от какого-либо бухгалтерского принципа, опубликованного органами, назначенными Советом для разработки таких принципов, и если этот отход существенно влияет на отчетность или данные, взятые в целом. Если, однако, отчетность или данные содержат составленные с таким отходом, но аудитор может показать, что в противном случае в связи с особыми обстоятельствами финансовая отчетность или информация вводили бы в заблуждение,™ аудитор не нарушит данное правило, описав отход от этих принципов, возможные последствия этого отхода (если это рационально), а также причины, по которым следование принципам привело бы к тому, что отчетность вводила бы в заблуждение.

Правило 204. Прочие технические стандарты. Член АІСРА должен соблюдать прочие технические стандарты, изданные органами, созданными Советом для разработки таких стандартов. Отклонения от этих стандартов должны быть обоснованы теми, кто их не соблюдает.

Основная цель требований правил 201-203 - обеспечить поддержку требований ASB и FASB. Обратите внимание, например, на то, что требования от А до Г правила 201 - это по своей сути повторение общепринятых стандартов аудита. Когда аудитор нарушает какой-либо из этих стандартов, он автоматически нарушает и правила поведения.

Существует несколько важных разъяснений, или SAS, относящихся к техническим стандартам. В оставшихся разделах настоящей главы мы в общих чертах рассмотрим и проанализируем самые важные из них. ПГОГНОЗИРОВАНИЕ. Разъяснение 201-2 разрешает члену AICPA подготовить прогноз или помочь своему клиенту при подготовке прогноза. Однако при этом требуется, чтобы было конкретно сообщено обо всех использованных источниках информации, основных предположениях, сделанных при подготовке прогноза и ответственности, которую берет на себя аудиторская фирма.

Требования Изложения стандартов бухгалтерских услуг при подготовке финансовых планов соответствуют пункту Д правила 201 и разъяснению 201-2, являясь при этом более конкретными. В некоторых случаях это изложение стандартов не может быть применено, и основным руководством для присяжного бухгалтера станут пункт Д правила 201 и разъяснение 201-2. В гл. 17 содержится анализ положений, на которые опираются при подготовке прогнозов и перспективного анализа. НЕАУДИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. Разъяснение 202-1 подобно предыдущему разъяснению относительна прогнозов. Аудиторским фирмам разрешается заниматься неаудированной финансовой отчетностью. Они должны, однако, указать в заключении, как этого требует четвертый стандарт составления аудиторского заключения, характер проведенного исследования и уровень ответственности, которую берет на себя аудиторская фирма.