Контроль качества

Теория Аудита от Д. Лоббека / Общий обзор аудита / Контроль качества

Страница 2

•СООБЩЕНИЕ О РАЗНОГЛАСИЯХ. От аудитора требуются сообщения аудиторскому комитету или совету директоров каждого проверяемого клиента SEC о сути разногласий с администрацией по вопросам бухгалтерского учета, обнаружения или аудиторским материалам.

•СООБЩЕНИЕ О КОНСУЛЬТАЦИЯХ, ПРОВЕДЕННЫХ ДЛЯ АДМИНИСТРАЦИИ. Аудитор должен сообщать аудиторскому комитету или совету директоров каждого проверяемого клиента SEC о типах услуг по консультированию администрации, выполненных для клиента в течение аудиторского года, а также об итоговой оплате, полученной за эти услуги.

•НЕПРЕРЫВНОЕ ОБУЧЕНИЕ Каждый специалист фирмы должен иметь 120 часов непрерывного профессионального обучения за каждый трехлетний период.

•ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ПРОВЕРКА РАВНЫМ ПО ДОЛЖНОСТИ. Контроль качества аудиторской и бухгалтерской работы каждой фирмы должен подвергаться проверке, которая проводится другой квалифицированной аудиторских фирмой.

A1CPA также учредил специальный комитет (Совет профессионального надзора) для выработки политики и решений по регулированию деятельности Секции аудита компаний SEC. Члены комитета - уважаемые люди, бизнесмены и специалисты, в основном не связанные с бухгалтерским учетом. Этот совет имеет потенциал для значит",шного влияния на аудиторскую практику.

ПРОВЕРКА РАВНЫМ. Проверка равным - это изучение одной аудиторской фирмы другой аудиторской фирмой на предмет соответствия системе контроля качества. Цель этой проверки - сделать заключение о том, придерживается ли проверяемая фирма требуемой политики и процедур в отношении перечисленных 9 элементов контроля качества на практике.

Аудиторские фирмы, являющиеся членами Секции аудита компаний SEC или Секции аудита частных компаний, должны проверяться по крайней мере раз в три года. Обтічно это делает та аудиторская фирма, которая выбрана проверяемой фирмой. Но есть и другое мнение: группу для исследования должен посылать AICPA. Закончив изучение, проверяющие представляют заключение, содержащее их выводы и рекомендации. Только фирмы, успешно прошедшие проверку равным, могут быть членами секций.

Аудиторские фирмы, не принадлежащие ни к одной из секций, тоже могут быть проверены равным. Они обычно предпочитают быть проверены равным, выбранным AICPA. Однако общее число аудиторских фирм, подвергаемых такой проверке, если этого не требует от них членство в одной из секций, невелико.

Проверки равным могут принести пользу и фирмам, и профессии в целом. От помощи фирмам в соблюдении стандартов контроля качества сами проверяющие аудиторы выигрывают, если в результате повышается качество проводимого ими аудита. Фирма, изучаемая равным, также выигрывает, если проверка помогает улучшить работу фирмы и тем самым повысить ее репутацию и эффективность ее деятельности, уменьшить вероятность иска к фирме. Безусловно, такие проверки дорогостоящи. Но всегда есть компромисс между ценой и выгодой. Проверки равным проводятся только с 1975 г. Вероятно, этого времени недостаточно, чтобы определить, стоят ли они того.