Общепринятые стандарты аудита (GAAS)

Теория Аудита от Д. Лоббека / Общий обзор аудита / Общепринятые стандарты аудита (GAAS)

Страница 1

Стандарты аудита - это общие руководящие материалы для помощи аудиторам в выполнении их обязанностей по аудиту завершенной финансовой отчетности. В них рассмотрены профессиональные качества (такие, как компетентность и независимость), требования к аудиторским заключениям и свидетельствам.

Самыми полными действующими руководящими материалами являются десять общепринятых стандартов аудита (Generally Accepted Auditing Standards, или GAAS). Подготовленные AICPA в 1947 г., они претерпели минимальные изменения. Эти стандарты не настолько специфические, чтобы служить сколько-нибудь значимым руководством для практиков. Но они представляют собой основу для толкований AICPA. Эти десять стандартов обобщены на рис. 1.2 и полностью приведены ниже.

ОБЩИЕ СТАНДАРТЫ (GENERAL STANDARDS)

1.Проверку должно выполнять лицо или лица, имеющее соответствующую техническую подготовку и профессиональные качества аудитора (The examination is to be performed by a person or persons having adequate technical training and proficiency as an auditor).

2.Во всех вопросах, связанных с заданием, аудитор или аудиторы должен сохранять независимость (In all matters relating to the assignment an independence in mental attitude is to be maintained by the auditor or auditors).

3.Проводя проверку и подготавливая заключение, необходимо проявлять должную профессиональную тщательность (Due professional care is to be exercised in the performance of the examination and the preparation of the report).

СТАНДАРТЫ РАБОТЫ НА ОБЪЕКТЕ (STANDARDS OF FIELD WORK)

1.Работа должна быть адекватно спланирована, а ассистентов, если они есть, нужно контролировать надлежащим образом ( The work is to be adequately planned and assistants, if any, are to be properly supervised).

2.Аудитор должен разбираться в системе внутрихозяйственного контроля достаточно для того, чтобы спланировать аудит и определить характер, временные рамки и объем необходимых проверок (The auditor should obtain a sufficient undersanding of the internal control structure to plan the audit and to determine the nature, timing, and extent of tests to be performed).

3.Путем проверок, наблюдений, опросов и подтверждений нужно получить достаточный объем свидетельств, чтобы создать необходимую основу для формирования мнения об аудируемой финансовой отчетности (Sufficient competent evidential matter is to be obtained through inspection, observation, inquiries, and ranfirmations to afford a reasonable basis for an opinion regarding the financial statements under examination). СТАНДАРТЫ ЗАКЛЮЧЕНИЙ (STANDARDS OF REPORTING)

1.Заключение должно содержать сообщение, представлена ли финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами (The report shall state whether the financial statements are presented in accordance with generally accepted accounting principles).

2.В заключении должны быть определены обстоятельства, при которых такие принципы не соблюдались последовательно в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом ( The report shall identify those circumstances in which such principles have not been consistently observed in tne current period in relation to the preceding period).

3.Раскрытие информации в финансовой отчетности следует рассматривать как вполне адекватное, если в заключении нет другой формулировки (Informative disclosures in the fmancial statements are to be regarded as reasonably adequate unless otherwise stated in the report).

4. Заключение должно включать в себя либо мнение о финансовой отчетности в целом либо у твержение о том, что мнение не может быть выражено. Если итоговое мнение не может быть выражено, то должны быть сформулированы соответствующие причины. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, заключение должно включать в себя четко сформулированное описание характера аудиторской проверки, если таковая имела место, а также данные об уровне ответственности, которую принимает на себя аудитор ( The report shall either contain an expression of opinion regarding the financial statements, taken as a whole, or